Дело № 2а-102/2023

УИД № 42RS0042-01-2022-002631-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Новокузнецк

Новоильинский районный суда г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Галичниковой К.Е.

при секретаре судебного заседания Кондратьевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 42 033,02 рублей, а именно: по налогу на доходы физических лиц за ..... по требованию № ..... от ..... в размере 41 906 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 125,72 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за ..... по требованию № ..... от ..... в размере 1,30 рубль.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ..... от ..... с ..... создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно положению об инспекции, утвержденным приказом УФНС России по Кемеровской области № ..... от ....., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ..... налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога и пени, что подтверждается следующими фактами.

Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Налоговым агентом АО «Альфа-Банк», была представлена справка №..... от ..... по форме 2- НДФЛ за ....., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме: 322 356,52 рублей, сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 41 906 рублей, сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 рублей, сумма налога, перечисленная в бюджет 0 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 41 906 рублей.

Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за ....., по сроку уплаты ....., составила 41 906 рублей.

Ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № ..... от ..... с указанием сумм налога за ...... Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в бюджет уплачена не была.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией административному ответчику исчислена пеня в размере 125,72 руб. (за период времени со ..... по .....).

Ответчику направлено требование № ..... от ..... об уплате налога и пени со сроком уплаты до ...... В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ....., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: ....., кадастровый номер ....., кадастровая стоимость 1 626 123 рублей. Сумма налога за данный объект недвижимости составляет 433 рублей за ......

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ..... — не позднее ......

Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ..... от ..... с указанием сумм налога за ......

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..... в размере 433 рубля. Сумма налога уплачена налогоплательщиком ......

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику по налогу за ..... исчислены пени в сумме 1,30 рублей за период со ..... по ......

Административному ответчику направлено требование № ..... от ..... об уплате налога, в котором предложено в срок до ..... погасить задолженность по налогу за ..... в размере 433 рублей и пени в размере 1,30 рубль.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

..... долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

..... и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Новоильинского судебного района Кемеровской области по делу №..... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

..... мировым судьей судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещённый о его месте и времени, не явился в судебное заседание, об уважительных причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещённый о его месте и времени по последнему известному месту жительства и регистрации, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и ответчика, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно с п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Кроме того, в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: ....., кадастровый номер ....., кадастровая стоимость 1 626 123 рублей и соответственно плательщиком имущественного налога, что подтверждается сведениями о недвижимости (л.д. 16).

Также ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 25).

В МИФНС России №14 налоговым агентом АО «Альфа - Банк» была представлена справка 2-НДФЛ N ..... от ..... за ....., в которой указано, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 41 906 руб.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п. 6).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за ..... - не позднее .....

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление об уплате налогов № ..... от ..... за ..... в размере 41 906 рублей налог на доходы физических лиц, 433 рубля налог на имущество физических лиц. Срок исполнения уведомления – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах ..... (л.д. 17).

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, ему было выставлено требование об уплате налога и пени № ..... от ....., в том числе 41 906 рублей налог на доходы физических лиц, 433 рубля налог на имущество физических лиц, а также пени в размере 127,02 рублей (срок исполнения .....) (л.д. 9-10).

Сумма налога на имущество физических лиц за ..... в размере 433 рубля уплачена налогоплательщиком ......

Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления в части уплаты налога на доходы физических лиц и пени суду не представлено.

На основании разъяснений, данных в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц за ....., что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ..... и отменён в связи с поступившими возражениями должника ..... (л.д. 13).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

..... по заявлению МРИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности пени по налогу на имущество за ..... в сумме 1,30 рублей, недоимке по НДФЛ за ..... в размере 41 906 рублей, пени 125,72 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от ..... судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменён.

Обязанность по уплате пени по налогу на имущество, недоимке по НДФЛ, пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем МРИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество, недоимке по НДФЛ, пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днём вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ....., то есть в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени по налогу на имущество, недоимке по НДФЛ, пени за ....., срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций МРИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объёме.

Представленный истцом расчёт задолженности проверен судом и признан обоснованным и арифметически правильным. Административным ответчиком данный расчёт не оспорен, контррасчёт не представлен.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Ответчиком не представлено доказательств того, что полученные им доходы не подлежат налогообложению.

Учитывая изложенное, с учетом установленных по делу обстоятельств, правоотношений сторон, при удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд исходит из того, что выплаченные ответчику суммы являются доходом, а потому подлежат обложению налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец согласно ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, а административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1460,99 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., зарегистрированного по адресу: ....., ИНН ..... в доход регионального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ..... в размере 41 906 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 125,72 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за ..... в размере 1,30 рублей, а всего 42 033 (сорок две тысячи тридцать три) рубля 02 копейки.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

РАСЧЁТНЫЙ СЧЕТ .....

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу)

ИНН ....., КПП .....

ОКТМО .....

БИК .....

Банк: Отделение Кемерово банка России г.Кемерово, УФК по Кемеровской области-Кузбассу

КБК – ..... – налог на доходы физических лиц

КБК – ..... – пеня по налогу на доходы физических лиц

КБК – ..... – пеня по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1460,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья К.Е. Галичникова

Решение в окончательной форме принято 16.01.2023 года.

Судья К.Е. Галичникова