Решение по делу № 2А-2-15/2023 от 26.06.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фактическом размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по транспортному налогу, восстановлении срока на подачу административного иска.

Дело № 2а-2-15/2023

УИД 82 RS 0001-02-2023-000027-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Каменское Камчатского края 26 июня 2023 года

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

Председательствующего судьи Олюторского районного суда Камчатского края Коваленко А.И., при помощнике судьи Тынагиргиной Ю.М.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фактическом размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по транспортному налогу, восстановлении срока на подачу административного иска,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором ссылаясь на положения п. 1 ст. 23, ст. 28, подп. 2 п. 1 ст. 32, ст. 45, ст. 48, ст. 69, ст. 85, ст. 357, ст. 359, ст. 316, п. 1 ст. 419, подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, ст. 23 Гражданского кодекса РФ, Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ст. 4 Закона Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», указало, что ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 21 ноября 2017 года по 13 января 2021 года надлежащим образом не уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фактическом размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, а так же, будучи владельцем транспортного средства транспортный налог. В результате чего, по указанным страховому взносу и транспортному налогу образовалась недоимка в размере 780 руб. 09 коп. и 1500 руб. соответственно. За взысканием указанной суммы административный истец обращался в мировому судье в порядке судебно-приказного производства, но ему было отказано в виду пропуска срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 780 руб. 09 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 1500 руб. Управлением также заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в качестве уважительности причин пропуска срока мотивированное тем, что будучи обязанным производить уплату платежей налогоплательщик такую уплату не производил, в то время как обязанность платить налоги, а также соответствующие пени – это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, указал, что с исковыми требованиями он согласен, но не согласен с восстановлением срока для подачи административного иска, поскольку он пропущен не по его вине, а по вине налогового органа, который предоставлял неверные реквизиты для уплаты налогов, пытался дозвониться до сотрудников налоговой службы, но не смог.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признаёт явку сторон не обязательной, поскольку материалов для рассмотрения административного иска достаточно, стороны заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы настоящего дела, административный материал об отказе в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, определен в ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ определено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1, п. 2 с. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Нормы Налогового кодекса РФ приведены в редакции, действующей на момент возникших правоотношений.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21 ноября 2017 года по 13 января 2021 года, также за ФИО1 с 6 марта 2008 года зарегистрировано транспортное средство – катер «Вихрь-30».

Таким образом, ФИО4 являясь плательщиком страховых взносов, а также владельцем транспортного средства не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов и транспортному налогу в установленный срок, в результате чего по страховому взносу и транспортному налогу образовалась недоимка.

Проверив расчеты налогового органа суд признает их верными.

Исследую копию административного иска направленного налоговым органом административному ответчику, судом установлено, что копия не содержит второго, четвертого и шестого листа, содержащего требования административного истца, в связи с чем суд приходит к выводу, принять согласие административного ответчика с административным иском будет являться незаконным.

Согласно положениям п. 3 ст. 46 Налогового кодекса (в редакции, действующей на момент правоотношений) налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом административному ответчику выставлены требования: от 22 февраля 2019 года № 16556, которым установлен срок для погашения задолженности по страховым взносам до 20 марта 2019 года в сумме 32 385 руб. 00 коп. и пени в сумме 359 руб. 74 коп.; от 14 февраля 2020 года № 13643 которым установлен срок погашения задолженности по транспортному налогу до 8 апреля 2020 года в размере 1500 руб. 00 коп. и пени в размере 22 руб. 92 коп.

При этом, как следовало из требования от 14 февраля 2020 года № 13643 за административным ответчиком общая задолженность на дату выставления требования составляла 78 677 руб. 36 коп.

С учетом представленных в материалы дела требований, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд истекал 8 декабря 2020 года.

13 января 2021 года ФИО4 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Олюторского судебного района Камчатского края лишь 8 декабря 2021 года.

Определением мировым судьей судебного участка № 37 Олюторского судебного района Камчатского края от 1 марта 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определение мирового судьи не обжаловалось и вступило в законную силу.

Административное исковое заявление подано в Олюторский районный суд Камчатского края 7 апреля 2023 года, с ходатайством о восстановлении срока на его подачу.

Рассматривая доводы административного истца об уважительности пропуска срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ (действующими на момент возникновения правоотношений) установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (действующему на момент возникновения правоотношений) и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в п.2 постановления от 17 марта 2009 года № 5-П указал, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (пункт 1 статьи 82). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (пункт 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 и 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В определениях от 27 марта 2018 года № 611-О, от 17 июля 2018 года № 1695-О, от 30 января 2020 года № 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение требований статьи 174, пункта 5 части 6 статьи 180, пункта 7 части 1 статьи 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного статьей 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Таким образом, под уважительными, должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Сама по себе последовательность обращения налогового органа к мировому судье, как на то указано в административном иске, еще не является безусловным обстоятельством для восстановления пропущенного срока, для этого необходимо установить принимал ли мировой судья заявления налогового органа к своему производству либо выносил определения о возвращении заявления административного истца, обжаловал ли административный истец данные определения, отменялись ли данные определения.

Между тем, не смотря на то, что обязанность по доказыванию уважительности пропуска срока возложена на налоговой, последний таких доказательств не предоставил.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, административным истцом не представлено, в связи, с чем законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления у суда отсутствуют.

Отказывая в восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд полагает, что у административного истца было достаточно времени для обращения с заявлением в суд.

При этом, суд учитывает, что определение мирового судьи административным органом было вынесено в марте 2022 года, в то время как в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 7 апреля 2023 года.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что административным истцом пропущен без уважительной причины срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 780 руб. 09 коп.; по транспортному налогу в размере 1500 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2023 года.

Председательствующий подпись А.И. Коваленко

Копия верна:

Судья А.И. Коваленко