Дело №2а-2376/2023
УИД70RS0001-01-2023-003134-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе
председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,
при секретаре Рудер Я.А.,
помощник судьи Корсакова И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по ТО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогам в размере 86429,50 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 80631 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 3327,60 руб., штраф за 2020 год в размере 2470,90 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Она 29.07.2022 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2021 год. В разделе 1 данной налоговой декларации отражены суммы, подлежащие уплате, а именно: сумма авансового платежа за 1 квартал – 19636 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 18577 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев – 22423 руб., сумма налога за год – 19995 рублей. Вместе с тем, в установленный срок НДФЛ в сумме 80631 руб. не уплачен. ФИО1 направлено требование от 04.08.2022 № <номер обезличен>, однако в установленный срок вышеуказанные суммы также не уплачены. Кроме этого, в нарушение ст. 229, п.п. 4, п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик не представил в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы, там самым ФИО1 совершено противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 119 КоАП РФ.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, от 07.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 80631 руб., штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ за 2019, 2020 года в размере 5798,50 руб., государственной пошлины в размере 1396,44 руб. на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Томска от 08.02.2023.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Томской области надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного заседания в суд своего представителя не направило, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.
Административный ответчик ФИО2 извещенная о времени и месте рассмотрения спора надлежащим образом, в судебное заседание также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, однако ее неявка не является препятствием к рассмотрению дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.
В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 КАС РФ).
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.п. 1, 3 ст. 225 НК РФ).
Подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2, 5, 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 10.03.2010 поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Так, 28.07.2022 (направлена почтой 22.07.2022) ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 80631 рублей. В разделе 1 данной налоговой декларации отражены суммы, подлежащие уплате, а именно: сумма авансового платежа за 1 квартал – 19636 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 18577 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев – 22423 руб., сумма налога за год – 19995 руб. Однако в установленный законом срок сумма налога не уплачена. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
В связи с неуплатой недоимки, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 69481 от 04.08.2022 со сроком исполнения до 06.09.2022, что подтверждается копией соответствующего требования и списком внутренних почтовых отправления № 33 от 08.08.2022.
Однако в установленный в требовании срок указанная в нем задолженность по НДФЛ административным ответчиком также не погашена.
Учитывая, что отраженная в налоговой декларации задолженность по налогу на доходы физических лиц до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 80631,00 руб. нашел свое подтверждение, в связи с чем указанное требование подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В судебном заседании установлено, и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 налоговые декларации за 2019, 2020 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлены, уплата сумм налога не произведена.
Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Томска от 27.02.2023 по делу № 2а-130/2023 удовлетворены административные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховые взносы, пени. С ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 65891 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1139,48 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021. Решение вступило в законную силу 15.05.2023.
Также решением Ленинского районного суда г. Томска от 07.03.2023 по делу № 2а-271/2023 удовлетворены административные исковые требования УФНС по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам. С ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность, в том числе по НДФЛ за 2019 год в размере 44368 руб., пени по НДФЛ в сумме 4088,25 рублей. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 25.04.2023. При этом решением установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год подана ФИО1 02.07.2021.
В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ решения Ленинского районного суда г. Томска от 27.02.2023, 07.03.2023 имеют преюдициальное значение для настоящего дела.
Решением № 3181 от 28.03.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2470,9 руб., в связи с нарушением срока предоставления декларации за 2020 год.
Решением № 3184 от 28.03.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3327,60 руб., в связи с нарушением срока предоставления декларации за 2019год.
Указанные обстоятельства подтверждаются решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также актами камеральной проверки № 1683 от 28.01.2022, № 1685 от 28.01.2022.
Данные решения административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорены, доказательств обратному суду не представлено.
В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № 27805, № 27806 о наличии задолженности по штрафам за налоговые правонарушения и об обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно до 20.06.2022. В установленный срок задолженность по штрафам административным ответчиком не погашена.
Доказательств с достоверностью свидетельствующих об исполнении требования налогового органа, административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Томска от 08.02.2023 об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска от 07.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафам.
Исковое заявление направлено в суд налоговым органом 08.08.2023. Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени и штрафа. При этом судом также учитывается, что к мировому судье судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.
Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются, в частности, государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно абзацу девятому пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Совокупность приведённых норм и акта их толкования в системном единстве предполагает, что при рассмотрении судом общей юрисдикции административного дела государственная пошлина, от уплаты которой государственный орган как административный истец освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от её уплаты, в доход бюджета муниципального образования.
Принимая во внимание, что УФНС по Томской области освобождено от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2792,89 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> года рождения в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 86429,50 руб., из которой: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 80631 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2019 год - 3327,60 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2020 год - 2470,90 рублей.
Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> года рождения в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 2792,89 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд г.Томска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Е.Н. Сурнина
Мотивированный текст решения изготовлен 22 ноября 2023 года