Решение по делу № 2А-754/2025 от 05.05.2025

Дело № 2а-754/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000796-94

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 мая 2025 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11212 руб. 88 коп. за период с 14 мая 2024 г. по 28 октября 2024 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учёте в УФНС России по Республике Мордовия в качестве индивидуального предпринимателя (дата закрытия ИП 24 апреля 2024 г.), является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество, пени было выставлено требование № 1143 от 16 мая 2023 г., которое до настоящего времени не исполнено.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 погашена не была, в связи с чем, 14 сентября 2023 г. налоговым органом принято решение № 1773 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска выдан судебный приказ от 16 декабря 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени. ФИО1 представила возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 21 января 2025 г. судебный приказ отменен.

Стороны, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно пункту 4 статьи 291 Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм, положений части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 419 НК Российской Федерации определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 НК Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных статьями 48, 52 и 70 НК Российской Федерации, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (пункт 4 статьи 69 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судом установлено, что ФИО1 имела в собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации: 6 марта 2014 г.

Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с этим, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1354 руб. Данная задолженность подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 10 июня 2024 г. (Дело 2а-289/2024).

Из материалов дела также следует, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем (дата закрытия ИП 24 апреля 2024 г. – л.д. 16), в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021-2023 гг., однако данная обязанность ею не была исполнена в полной мере, в связи с чем у нее образовалась задолженность, а именно:

- 25585 руб. 16 коп. – оставшаяся сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. и 6543 руб. 88 коп. оставшаяся сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. Данная задолженность подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия о возбуждении исполнительного производства №32360/22/13015-ИП от 21 марта 2022 г., впоследствии, в связи с исполнением требований исполнительного документа, 19 апреля 2024 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства;

- 34445 руб. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и 8766 руб. сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. Данная задолженность подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по Республике Мордовия о возбуждении исполнительного производства №36525/23/13028-ИП от 27 сентября 2023 г.;

- 45842 руб. – сумма страховых взносов за 2023 г. Данная задолженность подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия 10 июня 2024 г. (Дело 2а-319/2024).

Частью 7 статьи 430 НК Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Соответственно, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Между тем, сведений о представлении в налоговый орган по месту учета заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат.

Таким образом, поскольку наличие у указанного лица статуса индивидуального предпринимателя влечёт за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности индивидуальным предпринимателем, имелись правовые основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Налоговым органом было выставлено требование № 1143 от 16 мая 2023 г. (л.д. 21) из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по пени.

Указанное требование направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17 мая 2023 г. (л.д. 22).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате пени, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 16 декабря 2024 г. (л.д. 47).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 21 января 2025 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 16 декабря 2024 г. судебный приказ был отменен (л.д. 48).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС Российской Федерации приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д. 27).

По настоящее время за ФИО1, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате пени в размере 11212 руб. 88 коп. за период с 14 мая 2024 г. по 28 октября 2024 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности по пени за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного искового заявления (л.д. 4), судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П и определении от 4 июля 2002 г. N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При этом суд отмечает, что установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО1, в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку по уплате пени за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11212 руб. 88 коп. за период с 14 мая 2024 г. по 28 октября 2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Чибрикин