Решение по делу № 2А-4631/2025 от 19.09.2025 | Кировский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-4631/2025

УИД 55RS0№-53

Решение

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес>, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по <адрес>) обратилась к ФИО1 с административным иском, в обоснование указав, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные налоговые платежи, что привело к возникновению задолженности, на которую были начислены пеня и штраф. До настоящего времени задолженность не погашена.

С учетом изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 278 417 руб. 46 коп., в том числе: НДФЛ за 2023 год – 247 000 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год – 218 руб.; земельный налог за 2023 год – 584 руб.; пени в сумме – 30 615 руб. 46 коп.

Участвующие в деле лица, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, явку своих представителей не обеспечили.

Дело рассмотрено судом по правилам ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-229(48)/2025, рассмотренного мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

Как усматривается из материалов административного дела, ФИО1 в 2023 году являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 55:11:020224:32, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>; жилого дома с кадастровым номером 55:36:110201:3399, расположенного по адресу: <адрес>а; а также собственником земельного участка с кадастровым номером 55:11:020224:12, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 55:36:110201:337, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.59-60).

Указанные обстоятельства указывали на возникновение у административного ответчика обязанности произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год и земельного налога за 2023 год.

В связи с получением в 2023 году дохода от продажи объектов недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером 55:11:020224:32, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером 55:11:020224:12, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес> (л.д.50-51) у ФИО1 возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить соответствующий налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица») представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с номером корректировки 0 (форма 3-НДФЛ). В указанной декларации налогоплательщик учла доход на общую сумму 2 900 000 руб. от продажи объектов недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 55:11:020224:32, расположенной по адресу <адрес>, районный <адрес> Яр, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 55:11:020224:12, расположенный по адресу <адрес>, районный <адрес> Яр, <адрес>.

С учетом примененных налоговых вычетов в сумме 1 000 000 руб., налогооблагаемый доход составил - 1 900 000 руб., сумма налога к уплате с учетом ставки 13% - 247 000 руб., который административный ответчик также не уплатила.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на доходы физических лиц образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 247 000 рублей (способ направления: личный кабинет налогоплательщика) (л.д. 22, 23-25). В добровольном порядке требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> в мировой суд направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 278 417 руб. 46 коп., по итогам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в КАО <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-229(48)/2025 о взыскании задолженности в размере 278 417 руб. 46 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в КАО <адрес> на основании возражений налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-229(48)/2025.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом вышеуказанного, судья полагает, что МИФНС № по <адрес> правомочно требовать с административного ответчика уплаты обязательных платежей и санкций в общей сумме 278 417 руб. 46 коп.

Оценив представленные в деле доказательства, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа в полном объеме по следующим причинам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 207 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На основании п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Как следует из ст. 209, 216 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от сделок с недвижимым имуществом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащей уплате или зачету по итогам налогового периода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, являющимся резидентом РФ, в 2023 году она реализовала принадлежащие ей объекты недвижимости, что привело к появлению дохода, являющегося объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 209 НК РФ.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании договора продала ФИО2, ФИО3 квартиру с кадастровым номером 55:11:020224:32, расположенную по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>; а также земельный участок с кадастровым номером 55:11:020224:12, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>. Запись о переходе праве собственности в Единый государственный реестр недвижимости внесена ДД.ММ.ГГГГ. Срок владения ФИО1 указанным имуществом составил менее 5 лет. Доход административного ответчика составил в общей сумме 2 900 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании п. 1 ч. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случаях, не указанных в п. 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (ч. 4 ст. 217.1 НК РФ).

С учетом положений ст. 217.1, 228, 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а обозначенный налог уплачен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица») налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с номером корректировки 0 (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту учета представила лишь ДД.ММ.ГГГГ. В указанной декларации налогоплательщик учла доход на общую сумму 2 900 000 руб. от продажи объектов недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 55:11:020224:32, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 55:11:020224:12, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>.

Доказательства уплаты налога в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют, выводы налогового органа о наличии задолженности в этой части административным ответчиком не опровергнуты.

Согласно представленным в деле налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с учетом стандартного имущественного налогового вычета полученный ФИО1 в отчетном периоде доход составил 1 900 000 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 247 000 руб., применяемая налоговая ставка в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 224 НК РФ – 13%.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из ч. 3, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела, отрицательное сальдо единого налогового счета в отношении задолженности по налогам и сборам у ФИО1 образовалось с момента поступления ее налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с номером корректировки 0 (форма 3-НДФЛ), то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи ДД.ММ.ГГГГ в пределах предусмотренного законом срока в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 247 000 руб., а также пени в размере 13 980 руб. 20 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленной законом процедуры взыскания. Указанное требование ФИО1 получено ДД.ММ.ГГГГ путем прочтения информации, поступившей в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23-25).

Между тем, в установленный срок задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не погасила, что послужило основанием для обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Изучение материалов административного дела №а-229/2025 показало, что заявление МИФНС России № по <адрес> о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа в мировой суд судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в КАО <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-229(48)/2025 о взыскании задолженности в общем размере 278 417 руб. 46 коп., который на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика был отменен (л.д. 19).

Обращаясь в районный суд с административным иском, налоговый орган просил из задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскать: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 247 000 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год – 218 руб.; земельный налог за 2023 год – 584 руб.; пени в сумме – 30 615 руб. 46 коп., всего на сумму 278 417 руб. 46 коп.

Проверяя правильность расчета задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд пришел к следующим выводам.

Как усматривается из материалов административного дела, налог на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащий взысканию с ФИО1, составлял 247 000 руб., сведения о его полной или частичной уплате административный ответчик не представил, в материалах дела отсутствуют.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната, дом).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и ранее указывалось судьей, в связи с нахождением в собственности ФИО1 объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером 55:11:020224:32, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>; жилого дома с кадастровым номером 55:36:110201:3399, расположенного по адресу: <адрес>а; а также собственником земельного участка с кадастровым номером 55:11:020224:12, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 55:36:110201:337, расположенного по адресу: <адрес>, у нее возникла обязанности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Выводы административного истца о наличии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком не опровергнуты, судьей также доказательства обратного не установлены.

Информация о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 802 руб. отражена в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 35), которое ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено путем прочтения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 36).

Расчет задолженности по земельному налогу за 2023 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 55:11:020224:12 и 55:36:110201:337 в размере 584 руб., а также налога на имущество физических лиц за аналогичный период в отношении квартиры с кадастровым номером 55:11:020224:32 и жилого дома с кадастровым номером 55:36:110201:3399 в размере 218 руб. с учетом периода нахождения в собственности административного ответчика, применяемой налоговой базы и налоговой ставки является верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела.

Расчет пени, произведенный налоговым органом в размере 30 615 руб. 46 коп., по мнению суда, также является верным.

Так, поскольку налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 247 000 руб. в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен, расчет пени был начат с указанной суммы с ДД.ММ.ГГГГ и производился по ДД.ММ.ГГГГ включительно, а поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 802 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ также не были уплачены, расчет пени производился с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до дня подготовки заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа) с суммы 247 802 руб. с учетом периода просрочки и процентной ставки Банка России (л.д. 25).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для полного удовлетворения административных исковых требований налогового органа путем взыскания недоимки по обязательным платежам – 247 802 руб. и пени – 30 615 руб. 46 коп., в общей сумме 278 417 руб. 46 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета с учетом положений п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 352 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и сборам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: 644011, <адрес>А, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 247 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 218 руб., земельный налог за 2023 год – 584 руб., пени в сумме – 30 615 руб. 46 коп., в общей сумме 278 417 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: 644011, <адрес>А, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 352 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.Ф. Жарко