производство 2а-218/2025

УИД 67RS0001-01-2024-003793-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 02 июня 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при помощнике судьи Демидове А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по г. Смоленску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административными исками к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, а именно: транспортного налога за 2021-2022 г.г. в размере 16 281 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021-2022 г.г. в размере 60 420 руб.; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 188, 66 руб.; НДФЛ и пени по налогу за 2018 год в размере 378 287, 39 руб., транспортного налога за 2019-2020 г.г. в размере 12 309, 17 руб., налога на имущество за 2019-2020 г.г. и пени по налогу за 2017, 2019, 2020 г, пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 14, 31 руб.; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупную задолженность за период с 04.06.2024 по 15.07.2024, в размере 10 489, 90 руб. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в 2019-2022 г.г. являлась владельцем зарегистрированных транспортных средств; в 2017-2018 являлась владельцем жилого дома по адресу: <адрес>; в 2019-2020 г.г. являлась владельцем жилого дома по адресу: <адрес>; в 2017-2018 г.г. являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, в соответствии с чем, в указанные периоды обязан был уплачивать в бюджет транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, однако свою обязанность надлежаще не исполнил. Также <данные изъяты> в налоговый орган представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год и 2022 год в отношении ФИО2, в соответствии с которыми налогоплательщиком получен доход за 2021 год в сумме 210 руб. за 2022 год в размере 464 559 руб. облагаемый по ставке 13%. Обществом за указанный период исчислена, но не удержана сумма налога на доходы физических лиц. В адрес ФИО2 были направлены соответствующие налоговые уведомления, однако в установленные сроки обязанность по уплате налогов ответчиком исполнена не была. Направленные налоговым органом требования также оставлены без исполнения. С учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на едином счете налогоплательщика (ЕНС) сформирована недоимка, на которую в порядке ст. 75 осуществляется начисление пени.

В ходе судебного разбирательства Управление, с учетом вступления в законную силу решений суда об отказе во взыскании налоговых задолженностей с ответчика списания части задолженности, частичного погашения отрицательного сально по ЕНС, неоднократно уточнило административный иск, уменьшив объем заявленных требований, в окончательной редакции которых просит взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо по ЕНС в размере 76 637, 72 руб., в том числе: транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 16 281 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 г. в размере 60 356, 72 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные уточненные требования поддержала в полном объеме, указав, что заявленная к взысканию задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2, извещенная заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам.

Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге», на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно Закону Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе страховые выплаты при наступлении страхового случая (пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ, доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, определяются в качестве налоговой базы.

При этом, страховые выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им материальный и моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

В свою очередь предусмотренные законодательством о защите прав потребителей и об ОСАГО санкции (пеня, штраф) носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.20).

В ходе судебного разбирательства также установлено, что решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ Управлению было отказано во взыскании с ФИО2 задолженности: по НДФЛ за 2018 год в размере 378 287,39 руб., пени за 2018 год - 579,98 руб.; по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 12 309,17 руб., пени за 2019-2020 г.г. - 45,44 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 120 руб., пени за 2017, 2019, 2020 г.г. - 2,47 руб.; по пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 14,31 руб. (л.д.13-15 Т.2). Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. С учетом указанного решения суда налоговым органом было вынесено решение № от 25.03.2025 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на общую сумму 417 904, 29 руб. (л.д.55).

Таким образом, согласно пояснений, изложенных в уточненном иске (л.д.63), скриншота базы данных (л.д.64), по состоянию на 12.05.2025 отрицательное сально в ЕНС ФИО2 составляет 76 637, 72 руб., в том числе транспортный налог за 2021-2022 г.г. - 16 281 руб., НДФЛ за 2022 год - 60 356, 72 руб., которые Управление и просит взыскать в свою пользу.

Применительно к данным уточненным требованиям, суд исходит из следующего.

В 2021 и 2022 гг. административный ответчик ФИО2 являлась владельцем зарегистрированных на ее имя транспортных средств: <данные изъяты1>, рег. знак №, <данные изъяты2>, рег. знак №, <данные изъяты3>, рег. знак №, т.е. являлась плательщиком транспортного налога.

Факт владения транспортными средствами в соответствующие периоды не оспорен.

В этой связи административному ответчику произведено начисление налога за 2021 год за автомобиль: <данные изъяты1>, рег. знак №, в размере 3 035 руб. с применением коэффициента владения 11 месяцев, исходя из мощности 106,80 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 31 руб. л/с.; <данные изъяты2>, рег. знак №, в размере 11 433 руб. с применением коэффициента владения 8 месяцев, исходя из мощности 245 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 70 руб. л/с.; <данные изъяты3>, рег. знак №, в размере 1 360 руб. с применением коэффициента владения 6 месяцев, исходя из мощности 136 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб. л.с.

Расчет налога за 2022 год по автомобилю <данные изъяты3>, рег. знак №, в размере 453 руб., также приведен с применением коэффициента владения 2 месяца, что предусмотрено положениям п. 3 ст. 362 НК РФ.

При таком положении, расчет налога признается правильным, а трбоевнаия о его взыскании обоснованными.

Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ произошло дорожное транспортное происшествие, в котором автомобилю ФИО2 <данные изъяты2>, рег. знак №, были привлечены повреждения (л.д.88-89 Т.1). Указанный случай был признан страховым, что подтверждается актом о страховом случае от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.90). ФИО2 было выплачено страховое возмещение по заявлению о прямом возмещении убытков, что подтверждается платежным поручением и выпиской из реестра № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.91). Не согласившись с суммой страхового возмещения, ФИО2 обратилась к финансовому уполномоченному, решением которого от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.93-94 Т.1) требования ФИО2 были частично удовлетворены, взыскана неустойка в сумме 210 руб., выплата которой подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.96 Т.1).

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены требования ФИО2 к <данные изъяты4>, в ее пользу взыскано страховое возмещение, неустойка, компенсация морального вреда, штраф, расходы на оплату услуг специалиста, расходы по проведению судебной экспертизы, почтовые расходы, всего 364 686 руб. 56 коп. (л.д.97-101 Т.1).

Дополнительным решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ с <данные изъяты4> в пользу ФИО2 взыскана неустойка в размере 0,3% от 129 538 руб., начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день фактической уплаты страховщиком истцу суммы страхового возмещения, равной 129 538 руб. (л.д.102-103 Т.1).

Определением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с произведенной реорганизацией в форме присоединения была произведена замена ответчика <данные изъяты4> на <данные изъяты> (л.д.111-112 Т.1).

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Смоленского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без изменения, а дополнительное решение Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ изменено: в пользу ФИО2 с <данные изъяты> взыскана неустойка в размере 1% от суммы недоплаченного страхового возмещения в размере 129 538 руб., начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день фактической уплаты страховщиком истцу суммы страхового возмещения (л.д.104-110 Т.1).

В соответствии с указанными судебными актами ФИО2 были произведены соответствующие выплаты, что подтверждается представленными в материалы дела копиями платежных поручений (л.д.113-120 т.1).

Анализом упомянутых судебных актов и представленных страховщиком платежных поручений установлено, что выплаты в суммах 269 790 руб., 130 000 руб. и 64 769 руб., а всего 464 559 руб. произведены во исполнение взыскания неустойки и штрафа, не включают возмещения вреда, а потому, в силу вышеприведенного законодательства, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

<данные изъяты>, как налоговым агентом, в налоговый орган были представлена справки по форме 2-НДФЛ за 2022 год в отношении ФИО2, в соответствии с которым налогоплательщиком получен доход, облагаемый по ставке 13%, в размере 464 559 руб. Таким образом, за 2021 год ФИО2 был начислен НДФЛ за 2021 г. в размере 27 руб., за 2022 г. в размере 60 393 руб. (л.д.63-64 т.1).

Расчет суммы налога не оспорен, сомнений у суда не вызывает, признается верным.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 19.07.2023 об уплате указанных выше транспортного налога и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (л.д.19-20 т.1).

В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогоплательщику выставлялось требование на 09.07.2023 №, на общую сумму НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени - 454 572, 43 руб. сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 21 т. 1), в состав которого включены взыскиваемые в настоящем иске суммы недоимки, оставленное налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением требования, 13.02.2024 вынесено решение о взыскании указанной недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 24 т.1).

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени, в том числе вышеуказанных, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 06.03.2024 в связи с поступившими возражениями отменен 06.09.2024.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 28.02.2024 до истечения 6 месяцев со дня истечения срока добровольного исполнения требования налогового органа (ДД.ММ.ГГГГ), а настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска 05.11.2024, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по состоянию на 12.05.2025, предъявленной к взысканию, не представил, расчет задолженности не оспорил, по вышеприведенным мотивам таковой признан судом правильным, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. 16 281 руб.;

- недоимку по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 г. - 60 356, 72 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 09.06.2025