Дело № 2а-2423/2025
УИД 48RS0002-01-2025-002217-46
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 июля 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Дедовой Е.В.
при ведении протокола помощником судьи Курасовой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 506 руб., за 2019 год в размере 1 425 руб., за 2020 год в сумме 1 425 руб.; налог на имущество в размере 126 руб. за 2018 год, 151 руб. за 2019 год, 167 руб. за 2020 год; земельный налог в сумме 289 руб. за 2017 год, 289 руб. за 2018 год, 289 руб. за 2019 год, 289 руб. за 2020 год, пени в размере 103,65 руб. В обосновании требований ссылалось на то, что на 26 мая 2024 года за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо в размере 6 059,65 руб. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога однако обязанность в установленном порядке не исполнял. В связи с чем образовалась указанная задолженность. По состоянию на 26 мая 2024 года размер отрицательного сальдо составил 6 059,65 руб., в том числе налог 5 956 руб., пени 103,65 руб. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.
Административный истец, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, ссылаясь на пропуск УФНС России по Липецкой области срока для обращения для принудительного взыскания недоимки.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 рублей.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2017 году и до июня 2018 года было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> В июне 2018 года ФИО1 приобрел транспортное средство: <данные изъяты>
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2017 год составляет 1 350 рублей (90 л.с. * 15 руб. * 12/12 месяца). Сумма налога, подлежащая уплате составляет 1 350 руб. Транспортный налог за 2018 год составляет 1 506 рублей (90 л.с. * 15 руб. * 6/12 месяцев + 95 л.с. * 15 руб. * 7/12 месяцев). Сумма налога, подлежащая уплате составляет 1 506 руб. Транспортный налог за 2019 год составляет 1 425 рублей (95 л.с. * 15 руб. * 12/12 месяца). Сумма налога, подлежащая уплате составляет 1 425 руб. Транспортный налог за 2020 год составляет 1 425 рублей (95 л.с. * 15 руб. * 12/12 месяца). Сумма налога, подлежащая уплате составляет 1 425 руб.
Доказательств направления налоговых уведомлений за период 2017-2018 год суду не представлено. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 6566711 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 года – 1 425 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2020 года и налоговое уведомление №6348282 от 01 сентября 2021 года, по сроку исполнения не позднее 01 декабря 2021 года.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2017 - 2020 годах на праве собственности была зарегистрирована ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом произведены расчеты налога на имущество и исходя из кадастровой стоимости объектов, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога на имущество за 2018-2020 годы составил 126 руб. (налоговое уведомление №61883782 от 22 августа 2019 года), 151 руб. (налоговое уведомление №6566711 от 03 августа 2020 года), 167 руб. (налоговое уведомление №6348282 от 01 сентября 2021 года).
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2017-2020 годах на праве собственности зарегистрированы земельные участки:
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2017-2020 годы на указанные объекты составил по 289 руб. ежегодно.
Доказательств направления уведомлений о необходимости уплаты налогов за 2017-2018 годы суду не представлено.
В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлялись требования, в том числе и требование №49209 по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в сумме 1 425 руб., налога на имущество в сумме 167 руб., земельного налога в сумме 289 руб. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 07 февраля 2022 года. Сведения о направлении указанного требования подтверждается сведениями об отправлении с ШПИ 14593166107599.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Материалами дела подтверждается, что 06 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в вышеуказанных размерах, который 17 декабря 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящий иск направлен в суд 06 мая 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вместе с тем, в связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика уведомлений о взыскании налогов за 2017-2018 годы, а также истечения срока для обращения к мировому судье по требованиям 2019-2020 года, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден порядок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, по налогу на имущество за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2017-2019 годы и соответственно отсутствуют основания для взыскания недоимки и пени в судебном порядке.
Рассчитывая пени, суд исходит из сведений, представленных истцом о наличии пени при переходе в ЕНС и пени на совокупную обязанность по состоянию на 31 декабря 2022 года в сумме 53,46 руб.
Расчет пени судом проверен, он соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.
Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела не представлено.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 425 руб., по налогу на имущество в размере 167 руб. за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год в сумме 289 руб., пени в размере 53,46 руб., а всего 1 934 (одна тысяча девятьсот тридцать четыре) рубля 46 копеек.
В оставшейся части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, по налогу на имущество за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 18 июля 2025 года.