РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

17 февраля 2023 года <адрес>

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-168/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просило взыскать с ответчика транспортный налог за 2019 год в размере 8 715,44 руб., пени 187,11 руб. В обоснование требований указано, что в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство BMW 735, № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 был начислен налог в отношении указанного транспортного средства за налоговый период 2019 г. Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, оплата не была произведена. В связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 610 руб., пени 187,11 руб., которое в установленный срок исполнено не было. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд. Налогоплательщиком частично оплачена задолженность, в связи с чем размер подлежащей взысканию суммы уменьшен до испрашиваемого размера. Налоговая льгота при расчете транспортного налога в 2019 году не может быть предоставлена, в связи с тем, что мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства превышает 200 л/с.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-1143/21 по заявлению УФНС РФ по ТО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, предоставленное мировым судьей судебного участка №66 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

ФИО1 направлено налоговое требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 17 610 руб., пени 187,11 руб. (транспортный налог за 2019 г.).

С заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС по ТО о взыскании с ФИО1 указанной задолженности вынесен судебный приказ, который по заявлению последней был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС по ТО обратился в суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, также соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании недоимки с ответчика.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно п.1 ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО налоговая ставка в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя составляет: свыше 200 л.с. до 250 л/с – 75.00.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2019 г.) являлась плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2019 года в отношении транспортного средства BMW 735, №, за 12 мес. владения в 2019 году размере 17 610 руб., в связи с чем ей направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок (75) и мощности двигателя принадлежащего налогоплательщику транспортного средства (234,80), уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Указанные сведения подтверждены данными ГИБДД.

П.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 610 руб., пени 187,11 руб. (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком частично погашена задолженность, в связи с чем ее остаток составляет 8 715,44 руб., пени 187,11 руб.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Довод ответчика, изложенный в возражениях на судебный приказ, о необходимости применения льготы при расчете транспортного налога в связи с наличием у нее инвалидности 2 группы, суд находит несостоятельным в силу следующего.

Согласно п.1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются, в числе прочих инвалиды всех категорий в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно.

Согласно данным ГИБДД, мощность двигателя BMW 735, зарегистрированного за ФИО1 в 2019 году, составляет 235 л.с., в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для применения льготы при расчете транспортного налога в отношении данного автомобиля.

То обстоятельство, что данное транспортное средство снято с учета в 2022 году, не освобождает административного ответчика от обязанности уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 г.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3) Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик является инвалидом II группы.

В силу ч.1 ст. 107 КАС РФ административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп, освобождаются от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При таких обстоятельствах, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, при условии, что обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, подлежат возмещению за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, в соответствии с положениями ч.3 ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, гражданки РФ (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ), ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области транспортный налог за 2019 год в размере 8 715,44 руб., пени 187,11 руб., а всего 8 902 (восемь тысяч девятьсот два) руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий