УИД: 91RS0009-01-2022-002958-15
Дело № 2а-1862/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 октября 2022 года <адрес>
Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:
председательствующего судьи Киоса Н.А.
при секретаре судебного заседания Кац Е.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Начальник Межрайонной ИНФС № по <адрес> ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> состоит как налогоплательщик ФИО1. Указывает, что в соответствии с положениями ст. 19, ч. 1 ст. 45, абз. 1 п. 1 и абз. 1,2 п. 2 ст. 48, п. 3 ст. 75, ст. 207, 209, 224, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физическое лицо получившее доход обязано оплатить налог в установленном законодательством размере - 13 %. В отношении ФИО1 в Инспекцию были поданы сведения от налогового агента АО «МАКС» о получении дохода за 2020 год в сумме 500 000 руб. Сумма не удержанного налоговым агентом налога составляет 65 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ. сформировано уведомление № и направлено в электронной форме через личный кабинет ФИО1 об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на недоимку по уплате налога в размере 97,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ. сформировано требование № об уплате налога в размере 65000 руб. и пени в размере 97,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ., о взыскании с должника вышеуказанной задолженности был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме 65 097,50 руб., в том числе: недоимку по налогу в размере 65 000 руб., задолженность по пеням в размере 97,50 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИНФС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд заявления, представитель административного истца ходатайствовал рассматривать дело в его отсутствие, исковые требование поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. ДД.ММ.ГГГГ. в суд вернулся конверт с судебной корреспонденцией, направленной в адрес ФИО1 с указанием причины возврата «Истек срок хранения».
При таких обстоятельствах, суд считает, возможным рассмотрение дела, в отсутствие неявившихся лиц, что не противоречит ст.150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд считает заявленные Межрайонной ИНФС № по <адрес> требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В частности статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу п. 6 уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % -если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.
Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонный ИНФС № по <адрес> в качестве налогоплательщика – физического лица (л.д. 18)
ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № о необходимости произвести оплату налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом в размере 65 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Основанием послужило сообщение АО «МАКС» о получении ФИО1 дохода в размере 500 000 руб. в 2020 году (л.д. 19)
ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, направлено требования № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у последний имеется задолженность за неуплату налогов, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 65 097,50 руб. (л.д. 22)
Согласно распечатки с официального сайта ФНС – личный кабинет налогоплательщика ФИО1, уведомление № получено ДД.ММ.ГГГГ. и требование № получено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20)
Как следует из представленных материалов, ФИО1 в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц уплачен не были.
Так, мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 65 000 руб. и пени в размере 97,50 руб., а также государственной пошлины в размере 1076,46 руб. в местный бюджет.
Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ был отменен (л.д. 24).
Согласно расчета задолженности предоставленной суду, задолженность ФИО1 составляет 65 097,50 руб., из которых недоимка по налогу в размере 65 000 руб. (за 2020г.), задолженность по пеням в размере 97,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д. 25)
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2020 год), а также пени в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.
Поскольку при обращении в суд с административным исковым заявлением административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 2152 руб. 93 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
руководствуясь ст. ст. 175-180, 272-273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2020 года) в размере 65 000 (шестьдесят пять тысяч) руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2020 года) в размере 97 (девяносто семь) руб. 50 (пятьдесят) коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2152 (две тысячи сто пятьдесят два) руб. 93 (девяносто три) коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Евпаторийский городской суд Республики Крым.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.
Судья Н.А. Киоса