Решение по делу № 2А-381/2025 от 10.07.2025 | Канашский районный суд (Чувашская Республика)

Административное дело № 2а-381/2025

УИД: 21RS0006-01-2025-000128-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Канашский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Ефимовой А.М.,

при секретаре судебного заседания Лотовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 (далее – УФНС России по ЧР ФИО1, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (начисленные на сумму отрицательного сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности <данные изъяты> ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ года (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №. В установленный законодательством срок страховые взносы не уплачены.

Кроме того, ФИО1 в спорный налоговый период являясь индивидуальным предпринимателем, рассчитала сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ она предоставила налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год, где сумма полученных доходов за налоговый период составляет № рублей, сумма расходов за налоговый период -№ рублей, налоговая ставка №%, сумма исчисленного налога - № рублей (№). Сумма минимального исчисленного налога составляет № рублей (№). ДД.ММ.ГГГГ ею представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, где сумма полученных доходов за налоговый период составляет № рубля, сумма расходов за налоговый период - № рублей, налоговая ставка - №%, сумма исчисленного налога - № рублей (№). Сумма минимального исчисленного налога составляет № рублей (№).

ФИО1 подлежал уплате налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по следующим срокам уплаты: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей. За ДД.ММ.ГГГГ год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля. В установленный законодательством срок суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы, в полном объеме не уплачены.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года, представленных налогоплательщиком в Межрайонное ИФНС № по ЧР ФИО1 с суммой уплаты в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей. В установленный законодательством срок суммы единого налога на вмененный доход в полном объеме не уплачены.

ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №): от ДД.ММ.ГГГГ № (право применение патента на период с ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности. Сумма налога по патенту составляет № рублей. Срок уплаты по патенту ДД.ММ.ГГГГ – № рублей, ДД.ММ.ГГГГ – № рублей. В установленный законодательством срок суммы налога по патентной системе налогообложения в полном размере не уплачен.

За ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>, <данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества (квартиры), расположенного по адресу: <адрес> УФНС по ЧР в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена П..

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов ФИО1 требование УФНС по ЧР в размере №, в том числе № - основной долг, № - пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных по делу №, за исключением непогашенных требований ФНС России в лице УФНС по ЧР ФИО1 в сумме №, включенных в реестр требований кредиторов должника.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление УФНС по ЧР ФИО1 удовлетворено. Управлению выдан исполнительный лист: «Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 задолженность в размере №, в том числе № основной долг, № пени». Данный исполнительный лист находится на принудительном исполнении в территориальном подразделении ФССП.

В связи с неуплатой задолженности по налогам (отрицательное сальдо) на сумму недоимки были начислены пени в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по ЧР ФИО1 в адрес налогоплательщика были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов, в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ года; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ года; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ года, у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму отрицательного сальдо) в общей сумме №, которую административной истец просит взыскать с административного ответчика.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила. В письменных возражениях по делу просит отказать в удовлетворении административного иска, указывая, что в Арбитражном суде ЧР рассматривалось ее заявление о признании ее несостоятельной (банкротом) (дело №). Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее введена процедура реализация имущества гражданина. УФНС по ЧР ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предъявило требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере №, в том числе: основной долг в размере №, пени – №. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, от исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по делу № освобождена, за исключением требований УФНС по ЧР ФИО1 в размере №, включенных в реестр. На исполнении в К. РОСП ФССП по ЧР ФИО1 находится исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, возбужденное в отношении нее на основании исполнительного листа, выданного Арбитражным судом ЧР.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела дела на интернет-сайте Канашского районного суда Чувашской Республики http://kanashsky.chv.sudrf.ru в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

ФИО1 были начислены страховые взносы, в том числе на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего № рублей) за ДД.ММ.ГГГГ год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №, по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №, по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; за ДД.ММ.ГГГГ год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № (л.д. №).

ФИО1 на основании пункта 1 статьи 432 НК РФ должна была самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ исчислять страховые взносы и уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года за каждый расчетный период.

В установленный законодательством срок страховые взносы не были уплачены.

Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных названной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

ФИО1 в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган были поданы налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой дохода за налоговый период в размере № и за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой дохода за налоговый период в размере №, соответственно, согласно которым сумма минимального исчисленного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила № (л.д. №).

В установленный законодательством срок ФИО1 суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за спорные периоды не были уплачены, что подтверждается определением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №)

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.29 НК РФ (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 НК РФ устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 названного Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании пункта 1 статьи 346.28 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который не применятся с ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по ЧР в соответствии со статьей 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года, представленных налогоплательщиком в МИ ФНС № по ЧР ФИО1 с суммой уплаты в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № (л.д. №). В установленный законодательством срок суммы единого налога на вмененный доход в полном размере не были уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается названным Кодексом, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.44 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено НК РФ (пункт 1 статьи 346.49 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ в редакции, действующей до принятия Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта статьи 346.51 НК РФ срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 получила патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении следующего вида деятельности: оказание автотранспортных услуг <данные изъяты>. Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Сумма налога по патенту составляет №. Срок уплаты по патенту ДД.ММ.ГГГГ – №, ДД.ММ.ГГГГ – № (л.д. №).

В установленный законодательством срок уплаты сумма налога по патентной системе налогообложения в полном размере не уплачена.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено право муниципальных образований уменьшить их до нуля или увеличить, но не более чем в 3 раза. И лишь в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, то налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 названной статьи (пункт 6 статьи 406 НК РФ).

Согласно статье 28 решения собрания депутатов <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка на имущество устанавливается исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере №% в отношении квартир.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимости: № доля в квартире по адресу: <адрес> (л.д. №).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно статье 360 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пункт 3 статьи 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлены ставки транспортного налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше № л.с. – № рублей.

ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства (грузовые): <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ) (л.д №).

Управлением в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц исполнена не была.

Решением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина (л.д. №).

Определением Арбитражного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС в лице Управления Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 в размере № (л.д. №).

Исполнительный лист серии № № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 направлен на исполнение в службу судебных приставов, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д. №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 отрицательное сальдо по налогам составляло №.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в общем размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Управлением Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере № и пени в размере №, установлен срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. №).

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Согласно представленному расчету заложенность по пени составляет №.

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность на уплате плательщиком налогов погашена полностью.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 4 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере №, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пеней по налогам и страховым взносам подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пеней по налогам и страховым взносам административным истцом исполнена, правильность расчета сумм пеней по налогам и страховым взносам проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ЧР ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу бюджета пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №.

Реквизиты для зачисления: наименование банка получателя - <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.