Решение по делу № 2А-166/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-166/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 02 марта 2023 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Кресновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования истца мотивированы тем, что ФИО1 № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Административный истец указал, что ФИО1 ИНН №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Также административный истец указал, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 1 по Нижегородской области, налогоплательщик являлся плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, марка/модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что ответчику налоговым уведомлением № or ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за 2020 год с суммой налога к уплате <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 год административным ответчиком не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.

Также административный истец указал, что административному ответчику налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год с суммой налога к уплате <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен не был.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец указал, что, так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец указал, что по данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме <данные изъяты> руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 6 Закона Нижегородской области N 71-3 «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств – в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 45 л.с. до 100 л.с. (свыше 33,08 кВт до 73,55 кВт) включительно – 22,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 31,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п.2 ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения; адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой, марка/модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, а именно налог на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, и транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налогов за 2020 год не исполнила, ей в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени в срок, указанный в налоговом уведомлении и требовании, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 начисленных налогов и пени, в соответствии с которым с ФИО1 взыскан транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Дзержинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение в суд.

В последующем определением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций передано на рассмотрение в Володарский районный суд Нижегородской области по подсудности.

Доказательств, подтверждающих оплату налога на имущество физических лиц в полном объеме, а также транспортного налога и соответствующих сумм пени, административным ответчиком суду не представлено.

Судом также установлено, что Решением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении ФИО1 была введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО1 завершена.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год, таким днем является дата ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом в 2017 году до вышеуказанной даты, следовательно, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.

Как было установлено ранее, суду ответчиком не представлено сведений об оплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, будучи плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, свою обязанность не исполнила, в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2020 год, не оплатила в полном размере, в связи с чем ей были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога, которые административный ответчик также не оплатила. Учитывая изложенное, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, и пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Нижегородской области <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 420 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья С.Ю. Моисеев

Резолютивная часть объявлена 02 марта 2023 года

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2023 года