Решение по делу № 2А-584/2022 от 15.12.2022 | Далматовский районный суд (Курганская область)

УИД 45RS0004-01-2022-001022-23 Дело № 2а-584/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 15 декабря 2022 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьиРахимовой А.В.,

при секретаре судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ как лицо, получившее доход от источников в РФ в виде дохода от реализации имущества. ФИО1 являлась собственником транспортного средства №*, земельного участка, расположенного по Адрес Обезличен, иных строений, расположенных по Адрес Обезличен, данное имущество продано в 2019 году. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация, сумма налога в размере 6500 руб. исчислена верно. Также ФИО1 являлась собственником транспортного средства №* и иных строений, помещений и сооружений, расположенных по Адрес Обезличен, которые проданы ею в 2020 году. Сумма налога к уплате составила 7684 руб., и указана в налоговой декларации верно.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 05.06.2003 по 14.07.2020, являлась плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки административный ответчик обязанность по уплате взносов не исполнила.

Также ответчик не исполнила обязанность по уплате транспортного налога в размере 6529 руб., поскольку является собственником транспортных средств: №*, и по уплате налога на имущество физических лиц в размере 6529 руб. за 2018 год и 6529 руб. за 2019 год, так как является собственником жилого дома по Адрес Обезличен, иного строения, помещения и сооружения по Адрес Обезличен, квартиры по Адрес Обезличен, иного строения, помещения и сооружения, расположенного по Адрес Обезличен; по уплате земельного налога в размере 28094 руб. за 2018 год и 23471 руб. за 2019 год, так как является собственником земельных участков: по Адрес Обезличен.

В связи с не исполнением обязанности ответчика по оплате налога ей были начислены пени и направлены требования. В последующем налоговый орган обратился к мировому судье, который 02.03.2022 выдал судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от 02.06.2022.

Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени в сумме 337 руб. 52 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в сумме 820 руб. 19 коп., налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 год в сумме 13410 руб. и пени 688 руб. 73 коп.; пени по земельному налогу за 2018, 2019 год в сумме 2351 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год в сумме 3965 руб. 99 коп., пени по транспортному налогу за 2018 2019 год в сумме 129 руб. 86 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Виды налогов, сроки и порядок их уплаты установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик также должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сп. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Из п.п.5 п.1 ст. 208 НК РФ следует, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Статьей 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2 ст. 214.10 НК РФ).

ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- транспортного средства №* в период с 12.01.2019 по 26.09.2019, продано за 200 000 руб.,

- земельного участка по Адрес Обезличен в период с 28.07.2017 по 24.05.2019, продан за 500 000 руб.,

- иного строения по адресу: Адрес Обезличен в г. Далматово в период с 16.10.2018 по 23.10.2019, продано за 1900 000 руб.,

- иного строения по адресу: Адрес Обезличен в г. Далматово в период с 08.10.2019 по 23.10.2019, продано за 300 000 руб.,

- транспортного средства Адрес Обезличен в период с 12.09.2020 по 25.09.2020, продано за 150 000 руб.,

- земельного участка по ул. Адрес Обезличен г. Далматово в период с 28.07.2017 по 26.11.2020, продано за 10 000 руб.,

- иного строения по Адрес Обезличен в г. Далматово в период с 08.10.2019 по 27.07.2020, продано за 130 000 руб.;

- иного строения, помещения и сооружения по Адрес Обезличен в период с 18.10.2019 по 27.07.2020, продано за 70000 руб.

Сумма налога к уплате за 2019 год составила 6500 руб., за 2020 год 7684 руб. Задолженность по уплате налога на доходы физического лица добровольно не уплачена, включена в требование №17769 от 22.07.2021 (за 2020 год), № 19300 от 15.09.2021 (за 2019 год). В связи с переплатой по налогу НДФЛ решением налогового органа произведен зачет по налогу в сумме 124 руб., в связи с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы составила 13410 руб.

Пени на задолженность в размере 7684 руб. за период с 16.07.2021 по 21.07.2021 составили 8 руб. 45 коп., на сумму 6500 руб. за период с 16.07.2020 по 14.09.2021 составили 438 руб. 96 коп., за период с 22.07.2021 по 04.11.2021 на задолженность в размере 6500 руб. – 76 руб. 38 коп. и на сумму 7684 руб. – 164 руб. 94 коп.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 05.06.2003 по 14.07.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2021 г., в связи с чем за период с 14.08.2020 по 04.11.2021 начислены пени по взносам на ОМС в сумме 340,12 руб., которые решением о зачете от 08.09.2021 снижены до 337,52 руб., по взносам на ОПС за период с 14.08.2021 по 04.11.2021 в сумме 820,19 руб. (требование от 14.08.2020 № 40719).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени могут быть взысканы при наличии доказательств своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы налога. Доказательств взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 г. административным истцом не представлено, соответственно пени, начисленные на задолженность за указанный период, в размере: по взносам на ОМС – 337,52 руб., по взносам на ОПС – 820,19 руб., взысканию не подлежат.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год). Административный ответчик является собственником:

- жилой дом с кадастровым номером 45:04:020209:143 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 07.12.2011, дата прекращения права – 24.05.2019;

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 45:04:020308:207 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 25.09.2015, дата прекращения права – 24.07.2020;

- квартиры с кадастровым номером 45:04:020201:530 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 13.09.2010;

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 45:04:020308:205 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 25.09.2015, дата прекращения права – 16.10.2018.

Административный ответчик в установленный законом срок самостоятельно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., в связи с чем за период с 31.01.2020 по 04.11.2021 были начислены пени в размере 3965,99 руб.: пени в сумме 583 руб. 75 коп. начислены на задолженность за 2019 год (требование от 08.12.2020 № 48884), пени в сумме 3382 руб. 24 коп. начислены на задолженность за 2018 год (требование от 19.12.2019 №30493).

Из материалов административного дела следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 год судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области от 21.09.2020 № 2а-1370/2020;

- за 2019 год судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области от 01.06.2021 № 2а-1478/2021.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 была взыскана в установленном порядке, на указанную задолженность подлежат взысканию пени в размере 3965,99 руб. согласно представленному расчету.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 45:04:020209:427 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 28.07.2017, дата прекращения права – 24.05.2019;

- земельного участка с кадастровым номером 45:04:020209:426 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 28.07.2017, дата прекращения права – 26.11.2020;

- земельного участка с кадастровым номером 45:04:020308:51 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 25.09.2015, дата прекращения права – 24.07.2020;

- земельного участка с кадастровым номером 45:04:020209:364 по адресу: Адрес Обезличен, пер.Нахимова, Адрес Обезличен, дата регистрации права – 21.08.2013, дата прекращения права – 27.11.2020;

- земельного участка с кадастровым номером 45:04:020308:83 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 01.08.2008.

Административный ответчик в установленный законом срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2018, 2019 гг., в связи с чем за период с 08.01.2021 по 04.11.2021 были начислены пени в размере 2351,66 руб. (требование от 08.12.2020 № 48884 и №30493 от 19.12.2019).

Из материалов административного дела следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу:

С учетом установленных обстоятельств, с административного ответчика подлежат взысканию: пени на задолженность по земельному налогу за 2018 и 2019 г.г. в сумме 2351 руб. 66 коп.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).

Согласно карточкам учета транспортных средств ФИО1 является собственником:

- №* VIN №*, дата регистрации права – 12.01.2019, дата прекращения права – 26.09.2019;

- №* АР VIN №*, дата регистрации права – 14.05.2015.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № 393939 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 6529,59 руб. Срок уплаты – до 01.12.2021.

В связи с тем, что транспортный налог в установленный срок административным ответчиком не уплачен, в его адрес направлено требование № 48884 от 08.12.2020 об уплате транспортного налога в срок до 12.01.2021, которое оставлено без исполнения.

Административный ответчик в установленный законом срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г., в связи с чем за период с 08.01.2021 по 04.11.2021 были начислены пени в размере 129,86 руб.

Из материалов административного дела следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу:

- за 2019 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области от 01.06.2021 № 2а-1478/2021.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 была взыскана в установленном порядке, на указанную задолженность подлежат взысканию пени в размере 129,86 руб. согласно представленному расчету.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом срок по перечисленным выше взысканиям налоговым органом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*):

- налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 г.г. в сумме 13410 рублей, пени за период с 22.07.2021 по 04.11.2021 в размере 688 рублей 73 копейки;

- пени по налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. за период с 31.01.2020 по 04.11.2021 в сумме 3965 рублей 99 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2018, 2019 г.г. за период с 08.01.2021 по 04.11.2021 в сумме 129 рублей 86 копеек;

- пени по земельному налогу за 2018, 2019 г.г. за период с 08.01.2021 по 04.11.2021 в сумме 2351 рубль 66 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Налог на доходы физических лиц и пени

КБК 18210102030011000110 (налог) КБК 18210102030012100110 (пени), ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г.Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Налог на имущество физических лиц: КБК 18210601030132100110 (пени), ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г.Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Транспортный налог и пени: КБК 18210604012022100110 (пени), ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г. Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Земельный налог: КБК 18210606043132100110 (пени), ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г. Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в доход бюджета муниципального образования город Далматово государственную пошлину в сумме 816 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья А.В. Рахимова