Дело №а-980/2023

УИД 39RS0№-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Аникине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав, что ФИО1, ИНН № в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст. 400, ст. 23, ст. 45 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Административный ответчик не исполняет свои обязательства по уплате налогов. Налоговый орган должным образом уведомил административного ответчика о подлежащей уплате суммы по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 9950 руб. Однако, оплата произведена не была. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 2836,75 руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в сумме 9797 руб. также не уплачен. Также в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен земельный налог за 2019 год в размере 9797 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1993,46 рублей и за 2019 год в размере 2170,68 руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 434 рублей (ОКТМО 27701000) и 15599 рублей (ОКТМО 2750600) и за 2019 год в сумме 438 рублей (ОКТМО 27701000) и 15855 рублей (ОКТМО 2750600) не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц в общей сумме 8230,83 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог не оплачены. В связи с чем, налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье. Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 77328,72 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Согласно сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, налогоплательщик в 2018 году являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля легкового марки Лексус, 2001 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 9950 руб. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога с физических лиц в сумме 2836,75 руб.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2018-2019 год находился земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 147 кв.м, дата регистрации права владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 9797 руб. не уплачен, в связи с чем, начислены пени в размере 1993,46 руб.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 9797 руб. не уплачен, в связи с чем, начислены пени в размере 2170,68 руб.

В собственности ФИО1 в налоговых периодах 2018-2019 гг. находились следующие объекты недвижимости:

- квартира с КН № по адресу: <адрес>, площадью 30,8 кв.м, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, КН № по адресу: <адрес>, площадью 42,4 кв.м, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, КН № по адресу: <адрес>, площадью 79,3 кв.м, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, КН № по адресу: <адрес>,, площадью 26,2 кв.м, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Иные строения, КН № по адресу: <адрес>,, площадью 84,6 кв.м, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО № в сумме 434 руб. и по ОКТМО № в сумме 15599 рублей и 227 рублей, а также в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО № в сумме 438 руб. и по ОКТМО № в сумме 15855 рублей, не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 8230,83 рублей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены в электронном виде через личный кабинет.

В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, не оплачены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

Данное требование в установленный срок не исполнено.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ). Аналогичные требования установлены в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, истекал: по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в качестве уважительной причины пропуска данного срока административный истец ссылается на тот факт, что в налоговом органе проводились реорганизационные мероприятия, в результате которых, был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы. Для восстановления эффективной работы потребовалось время. В связи с чем, существенно увеличилась загруженность сотрудников. То есть, в связи с централизацией функций и большой загруженностью Инспекция не имела возможности обратиться в суд в установленные законом сроки.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доводы УФНС России по Калининградской области о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Таким образом, несоблюдение УФНС России по Калининградской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 9950 рублей, пени в сумме 2836,75 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 9797 рублей, за 2019 в сумме 9797 рублей и пени в сумме 4164,14 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 27701000 в сумме 434 руб. и по ОКТМО 2750600 в сумме 15599 рублей и 227 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 27701000 в сумме 438 руб. и по ОКТМО 2750600 в сумме 15855 рублей, пени в размере 8230,83 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко