Решение по делу № 2А-2712/2022 от 08.11.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по земельному налогу, пени.

УИД 62RS0003-01-2022-003244-06

Дело № 2а-2712/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 08 ноября 2022 года.

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Левашова Е.В., рассмотрев административное дело № 2а-2712/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1, действующей в интересах И.К.А., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах И.К.А., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по земельному налогу, пени, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, И.К.А. является собственником объектов недвижимого имущества – квартиры, <данные изъяты>, земельных участков, <данные изъяты>, а потому является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 507 руб., однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с несвоевременной уплатой данных налогов налогоплательщику были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 81 руб. 08 коп. (58 руб. 31 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61701000, по земельному налогу в размере 40 руб. 60 коп. (36 руб. 21 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 руб. 39 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61634412. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием суммы налогов, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов с указанием числящейся за ней задолженности и пени. Однако до настоящего времени ответчик, в лице законного представителя, не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени. В связи с вышеизложенным, истец просит взыскать с И.К.А. в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12 472 руб. (5 965 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 6 507 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), пени в размере 81 руб. 08 коп. (58 руб. 31 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61701000, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 449 руб. (1 196 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 1 253 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), пени в размере 40 руб. 60 коп. (36 руб. 21 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 руб. 39 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61634412.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 210 ГК РФ определено, что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что налогоплательщик – И.К.А., состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества.

Согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, И.К.А. является сособственником объекта налогообложения: объекта недвижимости – квартиры, <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., доля в праве <данные изъяты> коэффициент к налоговому периоду <данные изъяты>, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 11 месяцев, в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12 месяцев, сумма налога в ДД.ММ.ГГГГ г. составила 5 965 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. – 6 507 руб.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

Согласно представленному истцом расчету, произведенному на основании ст. 408 НК РФ, задолженность налогоплательщика по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составляет 12 472 руб. Следовательно, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО3 имеет в собственности: земельный участок <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>%, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12, в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12, налоговая база – в ДД.ММ.ГГГГ г.г. – <данные изъяты>, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., земельный участок <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>%, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12, в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12, налоговая база – в ДД.ММ.ГГГГ г.г. – <данные изъяты>, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. – 575 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. – 632 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО3, представленными в Межрайонную ИФНС России № 3 по Рязанской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области.

Вместе с тем, обязанность по уплате земельного налога ответчик не исполнила.

В соответствии с выше указанными нормами истец исчислил земельный налог за 2019-2020 годы в общей сумме 2 449 руб. на указанные земельные участки, собственником которых является И.К.А.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

После начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц административным истцом в адрес налогоплательщика И.К.А. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также срока их уплаты.

Однако уведомления административным ответчиком оставлены без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик налог на имущество физических лиц и земельный налог в срок указанный в уведомлениях не уплатила. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком налогов, за их несвоевременную уплату, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 81 руб. 08 коп. (58 руб. 31 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61701000, по земельному налогу в размере 40 руб. 60 коп. (36 руб. 21 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 руб. 39 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61634412, данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налоговой задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и сведениями об отправке требований.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени не исполнила, сумму налогов и пени не оплатила.

Законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев. Налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по оплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), при этом он может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного представителя (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители, опекуны и попечители (ст.ст. 26, 28, 32, 33 ГК РФ). Следовательно, указанные лица, как законные представители несовершеннолетних, осуществляют правомочия по управлению принадлежащим им имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

Однако до настоящего времени законный представитель налогоплательщика ФИО1 в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени не исполнила, сумму налогов и пени не оплатила, при этом правильность расчета размеров налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не оспаривала.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по земельному налогу, пени.

Таким образом, с административного ответчика И.К.А. в лице законного представителя ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12 472 руб. (5 965 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 6 507 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), пени в размере 81 руб. 08 коп. (58 руб. 31 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61701000, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 449 руб. (1 196 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 1 253 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), пени в размере 40 руб. 60 коп. (36 руб. 21 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 руб. 39 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61634412.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представила, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате налогов и пени не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 601 руб. 71 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1, действующей в интересах И.К.А., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с И.К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12 472 руб. (5 965 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 6 507 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), пени в размере 81 руб. 08 коп. (58 руб. 31 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61701000, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 449 руб. (1 196 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 1 253 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.), пени в размере 40 руб. 60 коп. (36 руб. 21 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 руб. 39 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ОКТМО 61634412.

Взыскать с И.К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 601 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья Левашова Е.В.