Мотивированное решение составлено 26 сентября 2025 года

Дело № 2а-1103/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-001491-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 12 сентября 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежнева Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик являлась собственником автомобилей, налогоплательщиком единого налога на вмененный доход и налога на доходы физических лиц, однако своевременно обязанность по уплате налогов не исполнила. В связи с чем, просят суд: восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать c ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам: транспортный налог c физических лиц (ОКТМО 11811452): налог за 2020 год в размере 1530 руб., транспортный налог c физических лиц (ОКТМО 11851000): налог за 2020 год в размере 3502 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня в размере 128 руб. 61 коп., всего в размере 5160 руб. 61 коп.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ненецкого автономного округа принят Закон «О транспортном налоге» от 25.11.2002 №375-ОЗ, которым установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: в период с 30.01.2018 по 04.12.2021 - автомобиля МЕРСЕДЕС БЕНЦ А160, регистрационный знак №, в период с 24.07.2019 по 19.06.2021 - автомобиля ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №, в период с 01.02.2020 по 14.09.2021 - автомобиля MITSUBISHI L200 2.5, государственный регистрационный знак №, в период с 16.01.2025 - автомобиля LADA 219410 ЛАДА ФИО2, государственный регистрационный знак №, за владение которыми налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 5032 руб.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 57668653.

B установленный срок налогоплательщиком налог за 2020 год не уплачен, что подтверждается данными административного истца.

Административный ответчик в период с 15.11.2016 по 25.10.2017 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В 2015 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование – 18610,80 руб.; на обязательное медицинское страхование – 3650,58 руб.

В 2016 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование – 19356,48 руб.; на обязательное медицинское страхование – 3796,85 руб.

В 2017 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.

В 2018 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из срока осуществления в 2017 году деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 9 месяцев и 25 дней в октябре налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 19122 руб. 58 коп., исходя из расчета: 23400 руб./12 мес.*9 мес.= 17550 руб. 23400 руб./12 мес./31 дн.*25 дн.= 1572 руб. 58 коп., (17550 руб.+1572 руб. 58 коп.); а также страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в размере 3750 руб. 97 коп.:, исходя из расчета: 4590 руб./12 мес.*9 мес.= 3442 руб. 50 коп., 4590 руб./12 мес./31 дн.*25 дн.= 308 руб. 47 коп. (3442 руб. 50 коп.+308 руб. 47 коп.)

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в указанный срок ответчиком не исполнена.

Рассылка налоговых уведомлений на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

B соответствии co статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, a также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми y него возникло, a также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии co статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ). B соответствии c пунктом 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, a также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений, c которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать y налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии co статьей 225 НК РФ. Уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Указанные в абзаце 1 пункте 1 статьи 226 НК РФ лица именуются налоговыми агентами. B соответствии c пунктом 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют сведения формы 2-НДФЛ и расчет формы 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2017 год должником представлен 07.11.2017 (регистрационный № 7268823). Согласно расчетам по форме 6-НДФЛ за 2017 год ответчиком удержан НДФЛ в сумме 525 руб. по сроку уплаты 26.10.2017. В соответствии c пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В установленный срок уплата НДФЛ за 2017 год налогоплательщиком не произведена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика o неyплаченной сумме налога, a также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии y него недоимки. B соответствии c пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 22.03.2018 № 201338, от 22.03.2018 № 201339, от 09.06.2018 № 104835, от 13.12.2021 № 5279 об уплате налога, в которых ФИО1 сообщалось o наличии y нее задолженности и o сумме начисленной на недоимку пени.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены в части: - транспортного налога (ОКТМО 11811452) в размере 1530 руб. за 2020 год; - транспортного налога (ОКТМО 11851000) в размере 3502 руб. за 2020 год; - пени в размере 114 руб. 76 коп., за период c 20.01.2018 по 22.03.2018, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год; - пени в размере 0 руб. 01 коп., за период c 23.11.2017 по 30.12.2017, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2017 год; - пени в размере 4 руб. 21 коп., за период c 02.12.2021 по 12.12.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 11811452) за 2020 год; - пени в размере 9 руб. 63 коп., за период c 02.12.2021 по 12.12.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 11851000) за 2020 год. Всего сумма задолженности составила 5106 руб. 61 коп.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

B порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, налоговый орган обращался к мировому судье Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 1 c заявлением № 1480 от 18.10.2022 o взыскании c ответчика вышеупомянутой задолженности.

14 ноября 2022 года мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 1 вынесено определение об отказе в принятии заявления o вынесении судебного приказа в связи c тем, что заявленные требования не являются бесспорными.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из представленных материалов дела, срок для принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога и пени, указанных в вышеизложенных требованиях, налоговым органом пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление направлено в Нарьян-Марский городской НАО в июле 2025 года, то есть со значительным пропуском установленного законом срока более чем на 2 года.

Суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, о чем ходатайствует административный истец, поскольку принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Также следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату транспортного налога за 2020 г. и пени, начисленным на недоимку, пропущен и заявленные суммы подлежат списанию, ввиду чего оснований для удовлетворения требования административного истца о взыскании транспортного налога c физических лиц (ОКТМО 11811452) за 2020 год в размере 1530 руб., транспортного налога c физических лиц (ОКТМО 11851000) за 2020 год в размере 3502 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня в размере 128 руб. 61 коп., всего в размере 5160 руб. 61 коп. у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 № о взыскании задолженности по налоговым обязательствам: транспортного налога c физических лиц (ОКТМО 11811452) за 2020 год в размере 1530 руб., транспортного налога c физических лиц (ОКТМО 11851000) за 2020 год в размере 3502 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня в размере 128 руб. 61 коп. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий Е.С. Брежнева