Дело № 2а-423/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2023 г. г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края (ПСП в г. Оханск) в составе
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 657-47 руб., также просит восстановить срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ.
В обоснование иска указано, что ФИО1 30.04.2014 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2013 год, сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет, составила 35 750 руб. В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц ответчиком не уплачена. Сумма налога уплачена 15.07.2014 в размере 10 000 руб., 19.09.2014 в размере 2 500 руб., 18.11.2014 в размере 17 500 руб., 21.11.2014 в размере 5 750 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ, сумма пени за неуплату ответчиком в установленный срок налога на доходы физических лиц за налоговый период 2014г. на недоимку 35 750 руб. за период просрочки с 12.08.2014 по 20.11.2014 по требованию. №383 от 25.03.2015 со сроком уплаты до 14.04.2015 составляет 657-47 руб. В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 14.10.2018, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного срока. Судебный приказ вынесен мировым судьей 14.08.2022, в связи с поступлением возражений налогоплательщика, 05.09.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о проведении судебного заседания без его участия, сообщает, что задолженность административным ответчиком не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 просит рассмотреть дело в его отсутствие, в письменном возражении указал, что все сроки для взыскания пени по налогу были пропущены, имея все основания для отказа в принятии заявления налогового органа (пропуск срока) судебный приказ был вынесен. Обязательства по уплате налогов им выполнены в полном объеме, в восстановлении налоговой инспекции пропущенного срока для взыскания просит отказать.
Суд, изучив материалы дела, обозрев дело № 2а-2548/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).
Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу п.4 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В связи с чем, суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в отношении отдельных видов доходов производят налогоплательщики — физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, - исходя из полученных сумм.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики НДФЛ представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
На основании п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1. ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №383 по состоянию на 25.03.2015 со сроком уплаты до 14.04.2015. В требовании указана сумма пени по налогу на доходы физических лиц 657-47 руб., рассчитанная за период с 12.08.2014 по 20.11.2014 (л.д.9-12).
Также в материалах дела имеется налоговая декларация 3-НДФЛ за 2013г. от 30.04.2014, сумма налога к уплате – 35750 руб. (л.д.13-23).
Из материалов дела №2а-2548/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района следует, что МИ ФНС №1 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08.08.2022, мировым судьей 15.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в размере 657-47 руб. и госпошлины в размере 200 руб. Определением мирового судьи от 05.09.2022 судебный приказ №2а-2548/2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
По налоговому требованию №383 со сроком уплаты до 14.04.2015, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 3 000 руб. В соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 14.10.2018. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08.08.2022, то есть с пропуском срока.
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)», утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.09.2022, а административный иск налоговым органом предъявлен в суд 28.02.2023, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок не пропущен.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, в установленный п.4 ст.228 НК РФ срок, не была уплачена недоимка по налогу на доходы физических лиц по форме 3 –НДФЛ за 2013г., исчисленная на основании налоговой декларации в размере 35 750 руб., в связи с чем налоговым органом ему исчислена пеня за период с 12.08.2014 по 20.11.2014 в размере 657-47 руб. Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате пени, что подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленный срок пени не оплачены.
Поскольку доказательств уплаты пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административным ответчиком не представлено, то административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Требование административного истца о восстановлении срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, суд оставляет без рассмотрения, поскольку проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 657-47 руб.
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова