Решение по делу № 2А-1375/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-1375/2023 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2023-000069-38

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, исчислил сумму налога за 2019-2020 гг. на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов. Кроме того, ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты с 04.03.2003. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате, ответчику были начислены пени и направлены требования с указанием суммы недоимки по налогу и пени, сроку уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, установленный в требованиях, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, которое было удовлетворено, ИФНС был выдан судебный приказ от 13.05.2022 № 2а-1158/2022, который был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 04.07.2022. Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 52820,27 руб., в том числе:

1) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: ОКТМО 65731000 за 2020 год – налог в размере 7759,98 руб., пени в размере 439,13 руб.; ОКТМО 65722000 за 2020 год – налог в размере 90,00 руб., пени в размере 2,57 руб.;

2) Транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 38180,00 руб., пеня в размере 124,08 руб.;

3) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг.: налог в размере 4184,00 руб., пеня в размере 22,56 руб.;

4) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2017,95 руб., образована от суммы недоимки за 2017-2020.

Дело назначено к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, назначенное на 01.03.2023, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

До судебного заседания от представителя истца по доверенности ФИО2 поступило уточнение административного искового заявления, согласно которого, в связи с переходом на ЕНС произведено частичное списание задолженности, в связи с чем, просит принять частичный отказ от ранее заявленных исковых требований к ФИО1, и вынести решение о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 14534,48 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – пеня в размере 2017,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65731000): налог в размере 7759,98 руб., пеня в размере 439,13 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65722000): налог в размере 41,44 руб., пеня в размере 2,57 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 66,85 руб.;

- земельный налог с физических: налог в размере 4184,00 руб., пеня в размере 22,56 руб.

Определением суда от 06.03.2023 принят частичный отказ от иска, производство по делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 38180,00 руб., пени в размере 57,23 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65722000) за 2020 год – налог в размере 48,56 руб. – прекращено.

Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации с 13.10.2004 в ***., почтовая корреспонденция возвращена в суд по причине «истек срок хранения». Кроме того, 03.02.2023 представитель административного ответчика по доверенности ***3 был ознакомлен с материалами дела. Причина неявки ответчика и представителя ответчика суду не известна, каких-либо отзывов и ходатайств направлено не было.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1158/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1/2, период владения с 30.06.2015;

- земельный участок с КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1, период владения с 06.04.2020;

- земельный участок с КН *** по адресу***, доля в праве – 1, период владения с 06.04.2020;

- земельный участок с КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1, период владения с 24.09.2020;

- земельный участок с КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1, период владения с 13.11.2020;

- земельный участок с КН *** по адресу: *** доля в праве – 1;

- гаражи КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1, период владения с 06.04.2020;

- жилые дома КН *** по адресу: *** доля в праве – 1, период владения с 06.04.2020;

- жилые дома КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1.

Из материалов дела также следует, что с 03.04.2014 по настоящее время за ответчиком по сведениям ГИБДД было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль марки «Порше Cayenne S», государственный регистрационный знак ***, 2008 года выпуска, 384,88 лошадиных сил.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2019-2020 гг. на указанный автомобиль в размере: 38180,00 руб., с учетом налоговой базы - 384,88 л.с., налоговой ставки – 99,20, период владения – 12/12. Также начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 12060,00 руб., за 2020 г. в сумме (с учетом переплаты) ОКТМО 65722000 -790,00 руб., ОКТМО 65731000 – 7807,00 руб.; земельный налог за 2019 г. в общей сумме (с учетом переплаты) ОКТМО 65722000 -255,00 руб., ОКТМО 65731000 – 2147,00 руб.; за 2020 г. в сумме (с учетом переплаты) ОКТМО 65722000 - 3929,00 руб., ОКТМО 65731000 – 552,00 руб.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях № 40782881 от 03.08.2020 и № 39991875 от 01.09.2021 (л.д. 20-21). Уведомления были направлены налогоплательщику через «личный кабинет» (л.д. 22), факт открытия и пользования, подтвержден материалами дела (л.д. 28-35).

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности:

- № 12946 об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2021 по земельному налогу за 2019 год: налог – 255,00 руб., пени 2,13 руб., со сроком исполнения – до 10.03.2021 (л.д.26); направлено через «личный кабинет», получено 06.02.2021 (л.д.27);

- № 45513 об уплате задолженности по состоянию на 03.08.2021 в виде пени: по транспортному налогу в размере 1439,71 руб. (от суммы недоимки 38180,00 руб.), по налогу на имущество в размере 413,76 (от суммы недоимки 12060,00 руб.), по земельному налогу в размере 7,66 руб. (от суммы недоимки 255,00 руб.) и 73,66 руб. (от суммы недоимки 2147,00 руб.), со сроком исполнения до 06.09.2021 (л.д. 23); направлено через «личный кабинет», получено 06.08.2021 (л.д.25);

- № 76757 об уплате задолженности за 2020 год по состоянию на 15.12.2021: по транспортному налогу: налог – 38180,00 руб., пени 124,08 руб., по налогу на имущество физических лиц: налог – 7807,00 руб. и 790,00 руб., пени – 25,37 руб. и 2,57 руб., по земельному налогу: налог – 3929,00 руб., пени – 12,77 руб., со сроком исполнения – до 18.01.2022 (л.д.24); направлено через «личный кабинет», получено 19.12.2021 (л.д. 25 об.).

В установленные сроки задолженность не была уплачена, доказательств иного не представлено.

Кроме того, из материалов дела установлено, что ответчик с 04.03.2003 по н.вр. является адвокатом.

Адвокаты, согласно ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как указывает истец, ответчик не своевременно выполнил обязанность по уплате страховых взносов за период 2017-2020 гг. Доказательств иного суду не было представлено.

В связи с указанным, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности в виде пени по страховым взносам в ранее указанном требовании № 45513 от 03.08.2021: страховые взносы на ОМС до 01 января 2017 года – пени в размере 674, 86 руб. (от суммы недоимки 3796,85 руб.), страховые взносы на ОМС с 01 января 2017 года – пени в размере 872,66 руб. (от суммы недоимки 8426,00 руб.), 1083,42 руб. (от суммы недоимки 5840,00 руб.) и 61,87 руб. (от суммы недоимки 10430,00 руб.), срок исполнения до 06.09.2021.

Как указывает истец, сумма 4590,00 руб. начисленная за 2017 год уплачена налогоплательщиком 23.09.2019; сумма 5840,00 руб. начисленная за 2018 год взыскана по судебному приказу от 30.04.2019 № 2а-486/2019; сумма 6884,00, начисленная за 2019 год взыскана в судебном порядке Кировским районным судом г. Екатеринбурга по делу 2а-409/2021, выдан исполнительный лист; сумма 8426,00 начисленная за 2020 год взыскана в судебном порядке Кировским районным судом г. Екатеринбурга по делу 2а-1467/2022, выдан исполнительный лист.

Таким образом, начисление пени за последующие периоды правомерно.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, налоговый орган 05.05.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, что с соблюдением срока по всем указанным требованиям (срок истекал 18.07.2022).

Как следует из материалов дела № 2а-1158/2022, мировым судьей судебного участка № 4 вынесен судебный приказ № 2а-1158/2022 от 13.05.2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 04.07.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступление возражений ответчика относительно судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 09.01.2023, что в установленный срок, поскольку последний день истечения срока - 04.01.2023, что является выходным/праздничным днем, следовательно последний день истечения срока следует считать 09.01.2023.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Вместе с тем, как следует из заявления административного истца об уточнении исковых требований, согласно карточке расчетов с бюджетом и единому налоговому счету, в связи с списанием задолженности, общая сумма взыскания недоимки по административному исковому заявлению с ФИО1 составляет 14534,48 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование – пеня в размере 2017,95 руб.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65731000) – налог в размере 7759,98 руб., пеня в размере 439,13 руб.; налог на имущество (ОКТМО 65722000) – налог в размере 41,44 руб., пеня в размере 2,57 руб.; транспортный налог с физических лиц – пени в размере 66,85 руб.; земельный налог с физических – налог в размере 4184,00 руб., пеня в размере 22,56 руб.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию, с учетом уточнения исковых требований, сумма в размере 14534,48 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 14534,48 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 581,38 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить в полном объеме по уточненным требованиям.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 14534,48 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование – пеня в размере 2017,95 руб.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65731000) – налог в размере 7759,98 руб., пеня в размере 439,13 руб.; налог на имущество (ОКТМО 65722000) – налог в размере 41,44 руб., пеня в размере 2,57 руб.; транспортный налог с физических лиц – пени в размере 66,85 руб.; земельный налог с физических – налог в размере 4184,00 руб., пеня в размере 22,56 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 581,38 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова