Дело № 2а-5261/2023 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2023-0004299-33

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган, ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что в ИФНС от налогового агента – ***4» (ИНН ***) – поступила справка 2НДФЛ, согласно которой ответчик в 2016 году получил доход в сумме 1279,22 руб., сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была удержана налоговым агентом, составила 448 руб. В связи с чем ответчик является плательщиком НДФЛ, расчет которого произведен ИФНС за 2016 год в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. Кроме того, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за Петровских С.Ю. зарегистрировано транспортное средство, следовательно, он является плательщиком транспортного налога, расчет которого произведен ИФНС за 2017 год в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. Поскольку, уплата налога не произведена в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени и в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-1385/2029 от 05.07.2019, выданный мировым судьей на взыскание указанной недоимки, отменен определением от 18.05.2023 по заявлению ответчика. Задолженность не была уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 10898,53 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию № 44740 от 07.12.2018: за 2016 год в сумме: налог в размере 448 руб., пени – 0,34 руб.,

- транспортный налог с физических лиц по требованию № 36615 от 19.12.2018: за 2017 год: налог – 10409,46 руб., пени – 40,73 руб.

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном (письменном) производстве на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

Стороны извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком был представлен письменный отзыв на иск, согласно которого, за ним не имелось зарегистрированных транспортных средств в 2017 году; кроме того, оспаривает факт получения дохода в 2016 году в сумме 1279 руб. В связи с указанным просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

От административного истца поступило уточнение требований, согласно которым, задолженность по транспортному налогу за 2017 год за административным ответчиком отсутствует, в связи с полным списанием данной задолженности; также частично списана задолженность по НДФЛ, в связи с чем, административный истец просит принять частичный отказ от требований и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 44,45 руб. – задолженность по НДФЛ за 2016 год.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1385/2019 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 2018 год; новая редакция пункта 6 введена на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утвержден формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2- НДФЛ) в электронной форме.

Как указывает административный истец в иске и подтверждается материалами дела, в том числе ответом на судебный запрос,в ИФНС от налогового агента – ООО «ТРАСТ» (ИНН <***>) – поступила справка 2НДФЛ, согласно которой ответчик в 2016 году (в октябре – декабре) получил доход в сумме 1279,22 руб. (431,04+417,14+431,04), сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была удержана налоговым агентом, составила 448 руб.

Согласно материалам дела, налогоплательщиком получен доход, соответствующий коду 2610(материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход по коду 2610 подлежит налогообложению по ставке 35%.

Проверяя возражения административного ответчика о неполучении в 2016 году дохода в указанной сумме, суд не соглашается с данными возражениями, поскольку, они не соответствуют фактическим обстоятельствам.

***5» в ответе на судебный запрос сообщил следующее.

Между ФИО2 и ***6 был заключен кредитный договор № *** от 21.09.2012г., право требования по которому было уступлено ***7 на основании договора уступки требования (цессии) № *** от 13.11.2014. ***8» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанным кредитным договорам. С 01.10.2016 размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005 % (ноль целых пять тысячных процентов) годовых, о чем ответчик был уведомлен, путем направления соответствующего уведомления.

В соответствии со ст. 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций по кредитным договорам, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере 35%, установленной в абзаце 3 пункта 2 статьи 224 НК РФ. Размер материальной выгоды будет определяться как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ.

В данной ситуации ***9» выступает в качестве налогового агента. На основании п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

***10 направляло в адрес ответчика уведомление в целях извещения его о возникновении по итогам 2016 и 2017 гг. налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами» и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В таком случае налоговый агент обязан удержать ранее не удержанные суммы НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, до отправки сообщения согласно п. 5 ст. 226 НК РФ. После письменного сообщения о невозможности удержать налог обязанность у налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается. С этого момента обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо. Поскольку никаких выплат ***11» в пользу ответчика не осуществляло, то соответственно удержать сумму налога не представлялось возможным.

***12» направило в ИФНС сведения о том, что в 2016 и 2017 гг. ответчик получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ по ставке 35%. Т.е. об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ***13» в соответствии со п. 5 ст. 226 НК РФ было направлено соответствующее уведомление в налоговый орган о суммах дохода, с которого не удержан налог.

Соответственно, действия ***14 по начислению налога на доходы физического лица, обоснованы и законны, ***15» правомерно направило уведомление в налоговый орган о суммах дохода истца, с которого не удержан налог.

Таким образом, Петровских С.Ю. является плательщиком НДФЛ за 2016 г.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, налоговым органом произведен расчет налога в налоговом уведомлении № 22791004 от 15.07.2018, согласно которого, размер налога составил 448 руб. Срок исполнения – до 03.12.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ответчику были начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.12.2018 в сумме 0,34 руб. на основании статьи 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на основании статьи 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 44740 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2018, согласно которого, в срок до 27.12.2018 ответчику необходимо было уплатить недоимку по налогу на доходы за 2016 год в размере: 448 руб., пени – 0,34 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до внесенных изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, поскольку, срок исполнения обязанности по требованию – до указанных изменений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Судом установлено, что Инспекция 01.07.2019обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного районаг.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказапо указанному требованию.

Как следует из материалов дела № 2а-1385/2019, мировым судьей 05.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1385/2019 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 18.05.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 19.07.2023, что с соблюдением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, в данном случае отсутствуют основания для взыскания с ответчика заявленной в уточненных исковых требованиях задолженности в виду следующего.

Как установлено из материалов дела, налоговое уведомление № 22791004 от 15.07.2018 направлялось ответчику посредством его размещения в электронном виде в «личном кабинете налогоплательщика», однако, доказательств его открытия, активации и использования по состоянию на дату налогового уведомления, стороной истца суду не было представлено. Ответчиком данный факт отрицался в письменных возражениях.

Кроме того, согласно материалам дела, требование № 44740 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2018 направлялось ответчику почтовой корреспонденцией по адресу: ***. Однако, согласно копии паспорта ответчика и сведений УФМС, ответчик снят с регистрационного учета по указанному адресу с 18.12.2013.

Таким образом, административным истцом не доказан факт направления налогоплательщик налогового уведомления и требования, а, следовательно, соблюдение обязательного досудебного порядка.

Принимая во внимание, что срок принудительного взыскания, установленный положениями статей 48, 70 НК РФ, статьей 286 КАС РФ на настоящий момент уже истек, а согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О), следовательно, в удовлетворении требований, заявленных в настоящем иске, суд отказывает.

В части отказа от требований о взыскании задолженности по транспортному налогу – суд прекращает производство по делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени в виде взыскания с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 44,45 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию № 44740 от 07.12.2018: за 2016 год в сумме: налог в размере 44,45 руб. – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Прекратить производство по делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени в виде взыскания с ответчика в доход бюджетов задолженности в виде:транспортный налог с физических лиц по требованию № 36615 от 19.12.2018: за 2017 год: налог – 10 409,46 руб., пени – 40,73 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию №44740 от 07.12.2018: за 2016 год в сумме: пени – 0,34 руб., в связи с отказом истца от иска.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В части прекращения производства по делу - может быть подана частная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г.Екатеринбурга в течение пятнадцати дней со дня вынесения определения судом первой инстанции.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова