Решение по делу № 2А-1401/2025 от 07.11.2025 | Асбестовский городской суд (Свердловская область)

66RS0015-01-2025-001885-97 Мотивированное решение составлено: 07.11.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Архипова И.В., при секретаре Гайсиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1401/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 «О взыскании задолженности по налогам и пеням».

Установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 «О взыскании задолженности по налогам и пеням», указав, что требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* направлено *Дата* посредством почтовой связи, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок *Дата* сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в заявлением *Номер* от *Дата* о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 81 744 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 81 744 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области *Дата* вынесен судебный приказ *Номер* в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области от *Дата* отменен судебный приказ *Номер* от *Дата* о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

ФИО1 согласно ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно данным, имеющимся в инспекции, ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет за *Дата* годы по приобретенному объекту недвижимости, расположенному по адресу: *Адрес*

-*Дата* год, имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение квартиры – 690 028,47 руб.;

-*Дата* год, имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение квартиры – 645 653 руб.;

-*Дата* год, имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение квартиры – 664 318,53 руб.

Итого, 2 000 000 руб.

Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, отсутствует.

Однако, *Дата* ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *Дата* год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 619 514,75 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: *Адрес* (кадастровый *Номер*), из общего размера заявленных расходов на приобретение объекта 2 000 000 руб.

ФИО1 *Дата* представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *Дата* год (корректировка *Номер*), в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в размере 664 318,53 руб., в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: *Адрес*, из общего размера заявленных расходов на приобретение объекта 2 000 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за *Дата* год в размере 86 361 руб. (664 318, 52 х 13%) возвращена налогоплательщику на расчетный счет *Дата*.

Данная сумма налога возвращена налогоплательщику ошибочно, поскольку имущественным вычетом ФИО1 воспользовалась в полном объеме в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: *Адрес*

В связи с ошибочным получением имущественного вычета по НДФЛ за *Дата* год *Дата* ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация (корректировка *Номер*), в которой исключен указанный имущественный налоговый вычет, в результате чего образовалось отрицательное сальдо ЕНС, и сумма налога, подлежащего возврату в бюджет составила 86 361 руб.

Административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц за *Дата* год в размере 81 744 руб. до настоящего времени не уплачена.

До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается сведениями Единого налогового счета.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 81 744 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 81 744 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину (л.д. 5-12).

Представители административного истца - Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела был уведомлены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заказным письмом, направленным по месту постоянной регистрации ответчика, мнения по административному иску суду не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно пп. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 220 НК РФ, в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с ч. 7 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 согласно ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

-*Дата* год, имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение квартиры – 690 028,47 руб.;

-*Дата* год, имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение квартиры – 645 653 руб.;

-*Дата* год, имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение квартиры – 664 318,53 руб.

Итого, 2 000 000 руб.

Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, отсутствует.

Согласно письменных пояснений административного истца, налогоплательщиком *Дата* представлена уточненная налоговая декларация на доходы физических лиц за *Дата* год (корректировка *Номер*), в которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета заявлена в в размере 8 966 руб. и 7 084 руб. в общей сумме 16 050 руб., в связи с чем на ЕНС образовалась задолженность по НДФЛ в размере 70 311 руб. (86 361 – 16 050). Требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* сформировано на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на *Дата* в размере 70 311 руб.

Далее, налогоплательщиком представлялись уточненные налоговые декларации по НДФЛ за *Дата* год корректировка 4 от *Дата*, корректировка *Номер* от *Дата*, корректировка *Номер* от *Дата*, корректировка *Номер* от *Дата*. по мере уменьшения в декларациях суммы налога, подлежащего возврату из бюджета, сумма отрицательного сальдо ЕНС (задолженность) увеличивалась. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от *Дата* *Номер*, основанием которого явилось обращение в суд с настоящим исковым заявлением, сумма отрицательного сальдо ЕНС составляло 81 744 руб., поскольку уточненная декларация (корректировка *Номер*), в которой исключен неправомерный имущественный налоговый вычет, в результате чего образовалось отрицательное сальдо ЕНС, у сумма налога, подлежащего возврату в бюджет, составила 86 361 руб., представлена *Дата*. (л.д. 56).

Таким образом, данная сумма налога возвращена налогоплательщику ошибочно, поскольку имущественным вычетом ФИО1 воспользовалась в полном объеме в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: *Адрес*

Требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* направлено *Дата* посредством почтовой связи, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок *Дата* сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д. 19)

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263- ФЗ) в ст. 48 НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из административного искового заявления, требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* направлено *Дата* посредством почтовой связи, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок *Дата* сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д. 19).

Требование *Номер* не исполнен в срок до *Дата*.

*Дата* административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением (л.д. 5).

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, указанный в ст. 48 НК РФ, не истек ни при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ни в Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, суд считает возможным исковые требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить, а именно:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 81 744 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 81 744 руб.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождена от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данный в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 81 744 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за *Дата* год по сроку уплаты *Дата* в размере 81 744 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___________________________ И.В. Архипов