Дело 33а-8920/2023 (судья Хомченко И.Ю.)
УИД 24RS0013-01-2022-004479-19
3.198
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
20 июля 2023 года г. Красноярск
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего судьи Корниенко А.Н.,
судей Ерофеева А.И., Штея Н.А.
при ведении протокола помощником судьи Копейкиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени
по апелляционной жалобе ФИО1
на решение Емельяновского районного суда Красноярского края от 28 апреля 2023 года, которым постановлено:
«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2926 руб., пени - 26,94 руб.; по транспортному налогу в размере 4456 руб., пени - 27,76 руб.; по земельному налогу (октмо 04709000) в размере 578 руб., пени - 9,42 руб.; по земельному налогу (октмо 04637431) в размере 2985 руб., пени - 18,81 руб.; по земельному налогу (октмо 04614151) в размере 3442 руб., пени - 56,11 руб., а всего 14 526 руб. 04 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 581 руб. 04 коп.»,
заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
Представитель межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2 обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, как собственник с земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес> по направлению на юго-восток, земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес> транспортных средств ВАЗ-2104, государственный регистрационный знак № TOYOTA FUNCARGO, государственный регистрационный знак №, TOYOTA PASSO, государственный регистрационный знак №, является плательщиком транспортного и земельного налогов. Кроме того, ФИО1 получил в 2019году доход как физическое лицо. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления. Земельный и транспортный налоги а также налог на доходы физических лиц в установленные сроки не были уплачены. Налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени. 13.05.2022 года мировым судьей судебного участка №135 в Емельяновском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 10.06.2022г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.
МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 14 526,04 рублей, в том числе:
1) налог на доходы физических лиц за 2019г. в размере 2 926 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021г. - 26,94 руб.;
2) транспортный налог за 2019г. - 2 228 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021г. - 20,52 руб.
- за 2020 год – 2 228 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2021г. - 7,24 руб.;
3) земельный налог (октмо 04709000) за 2019г. - 289 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021г. - 8,48 руб.;
- за 2020г. - 289 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. - 0,94 руб.;
4) земельный налог (октмо 04637431) за 2019г. – 1 529 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021г. - 14,08 руб.
- за 2020г. – 1 456 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. - 4,73 руб.;
5) земельный налог (октмо 04614151) за 2019г. – 1 721 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021г. - 50,52 руб.;
- за 2020г. – 1 721 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. - 5,59 руб.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ФИО1 просил решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. Представитель налогового органа действовал в рамках дела о выдаче судебного приказа по доверенности, выданной в июле 2021г. начальником налогового органа ФИО3 Однако сведения о ФИО3 как о начальнике налогового органа, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица внесены 04.08.2021г., то есть после выдачи доверенности.
Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что итоговое постановление необходимо оставить без изменения по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ (в ред. ФЗ от 24.07.2007г. № 216-ФЗ, действующей на дату вынесения налогового уведомления от 27.06.2019г.) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2 ст. 226 НК РФ).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 руб. за одну лошадиную силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 руб. за одну лошадиную силу.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.
В силу пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
В силу п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 на праве собственности в 2019-2020г. принадлежали:
1) с 25.05.2013г. земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> км по направлению на юго-восток;
2) с 16.06.2008г. земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>»;
3) с 05.06.2008г.земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>
4) с 03.05.2012г. транспортное средство ВАЗ-2104, государственный регистрационный знак № 72 лошадиные силы;
5) с 09.12.2011г. TOYOTA FUNCARGO, государственный регистрационный знак №, 105 лошадиных сил;
6) с 31.07.2016г. TOYOTA PASSO, государственный регистрационный знак №, 69 лошадиных сил.
Кроме того, налоговым агентом АО «Агрохолдинг «Сибиряк» 18.02.2020г. в налоговый орган в отношении ФИО1 предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2019г. о сумме дохода в размере 22 500 руб., с которого не удержан налог в размере 2 926 руб.
Налогоплательщику исчислены налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 2 228 рублей, земельный налог – 3 539 руб., налог на доходы физических лиц - 2 926 рублей, о чем ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 21839531 от 3 августа 2020г. с предложением уплаты обязательных платежей не позднее срока, установленного налоговым законодательством(01.12.2020г.).
Аналогичное налоговое уведомление № 7772306 от 01.09.2021г. направлено налогоплательщику через личный кабинет об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 2228 руб., земельного налога за 2020г. – 3466 руб. с предложением уплаты до 01.12.2021г.
Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 налоговое требование №1831 по состоянию на 05.02.2021г. об уплате указанных налогов за 2019г. и пени за неуплату транспортного налога в размере 20,52 руб., пени за неуплату земельного налога – 14,08руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц - 26,94руб. в срок до 31.03.2021 года.
Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 06.02.2021г.(л.д.16).
Также ФИО1 направлено требование № 9049 по состоянию на 16.06.2021г. об уплате земельного налога за 2019г. и пени в размере 59 руб. в срок до 29.11.2021г., которое получено им через личный кабинет налогоплательщика 18.06.2021г.
В связи с неуплатой налогов за 2020г. налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № 41608 по состоянию на 15.12.2021г. об уплате указанных налогов и пени за неуплату транспортного налога в размере 7,24 руб., пени за неуплату земельного налога – 11,26 руб. в срок до 08.02.2022г.
Налоговый орган в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок (11.05.2022г.) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.
13.05.2022 года мировым судьей судебного участка №135 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, указанной налоговой недоимки. 10.06.2022г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
23.11.2022г. межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
Взыскивая с административного ответчика транспортный и земельный налоги за 2019,2020гг., а также налог на доходы физических лиц за 2019г., пени, начисленные за неуплату указанных налогов, суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налогов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 207-226, 358-363, 388-397, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда о необходимости взыскания с ФИО1 указанных налогов и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Транспортный, земельный налоги за 2019,2020гг. и налог на доходы физических лиц за 2019г. являются обязательными платежами, которые ФИО1, как собственник перечисленного выше имущества и получатель дохода, должен был уплатить в срок до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортных средств, кадастровой стоимости земельных участков, находившихся в собственности административного ответчика, а также размера полученного ФИО1 Д,В. дохода. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа а также в районный суд в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
Доводы апелляционной жалобы о том, что представитель налогового органа действовал в рамках дела о выдаче судебного приказа по доверенности, выданной в июле 2021г. начальником налогового органа ФИО3, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ лишь 04.08.2021г., не свидетельствуют о незаконности выводов суда по данному делу, поскольку не являются обстоятельствами, имеющими юридическое значение для рассмотрения данного спора.
Более того, судебный приказ выдавался мировым судьей судебного участка №135 в Емельяновском районе Красноярского края 13.05.2022 года, а ФИО3 назначен на должность начальника МИ ФНС России №17 по Красноярскому краю согласно приказу ФНС России еще 26 июля 2021г.
Процессуальных нарушений, могущих влечь отмену итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Емельяновского районного суда Красноярского края от 28 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
судьи: