КОПИЯ
УИД: 66RS0008-01-2025-001957-58
Дело № 2а-1610/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 ноября 2025 года город Нижний Тагил
Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, действуя через представителя по доверенности, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, страховым взносам и соответствующие пени в общей сумме 66 236,65 рублей, в том числе: земельный налог ОКТМО65712000 за 2021 год в сумме 112 рублей, за 2022 год в сумме 123 рубля, за 2023 год в сумме 136 рублей; транспортный налог за 2023 год в сумме 44 369 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8 381 рублей; пени в размере 13 115,65 рублей за период с 28.10.2024 по 05.12.2024, в том числе: по транспортному налогу за 2014 год в размере 452,18 рублей, за 2015 год в размере 1 931,27 рублей, за 2016 год в размере 967,79 рублей, за 2017 год в размере 1 170,87 рублей, за 2018 год в размере 1 211,27 рублей, за 2019 год в размере 1 211,27 рублей, за 2020 год в размере 1 211,27 рублей, за 2021 год в размере 1 211,27 рублей, за 2022 год в размере 1 211,27 рублей, за 2023 год в размере 97,13 рублей – за период с 03.12.2024 по 05.12.2024; по земельному налогу (ОКТМО 65513000) за 2016 год в размере 90,94 рублей, за 2018 год в размере 47,26 рублей, за 2019 год в размере 47,26 рублей, за 2020 год в размере 11,82 рублей (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 1 298 рублей); по земельному налогу (ОКТМО 65512000) за 2015 год в размере 5,30 рублей, за 2016 год в размере 6,36 рублей, за 2017 год в размере 6,36 рублей, за 2018 год в размере 6,36 рублей, за 2019 год в размере 6,36 рублей, за 2020 год в размере 2,78 рублей (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 131 рубль), за 2021 год в размере 0,24 рублей, за 2022 год в размере 0,26 рублей, за 2023 год в размере 0,29 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО 65513000) за 2016 год в размере 249,11 рублей, за 2017 год в размере 7,51 рублей, за 2018 год в размере 165,68 рублей, за 2019 год в размере 169,81 рублей, за 2020 год в размере 127,16 (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 3 585 рублей), за 2021 год в размере 189,08 (пени 03.07.2024 уменьшены на сумму 4 780 рублей), за 2022 год в размере 208 рублей (пени 03.07.2024 уменьшены на сумму 4 780 рублей), за 2023 год в размере 111,55 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО 65512000) за 2020 год в размере 26,75 рублей (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 2 940 рублей); по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в размере 760,34 рублей; по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в размере 197,44 рублей.
В обоснование административного иска указано, что 09.11.2020 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 ФИО1 не исполнена. Органами Росрегистрации в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик на праве собственности в 2014-2023 годах владела следующими объектами налогообложения: квартира, расположенная по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 27.09.1996 по 16.01.2017, квартира, расположенная по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 23.09.2002, квартира, расположенная по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 03.09.2012 (льгота); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес> кадастровые номера <№> (с 22.05.2014 по настоящее время), <№> (с 23.05.2014 по настоящее время), <№> (с 22.05.2014 по настоящее время), иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровые номера <№> (с 22.05.2014 по 04.03.2015), <№> (с 23.05.2014 по 26.10.2015), <№> (с22.05.2014 по 14.12.2015), <№> (с 22.05.2014 по 20.02.2016), <№> (с 22.05.2014 по 13.01.2017), <№> (с 23.05.2014 по 18.04.2017), <№> (с 23.05.2014 по 18.04.2017), <№> (с 23.05.2014 по 15.12.2017); жилой дом, расположенные по адресу: Пригородный район, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 30.08.2018. Кроме того, в период в 2014-2023 годах административный ответчик являлась собственником транспортных средств: НИССАН ПРИМЕРА 1.8 К, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 22.06.2012 по 11.01.2014; МЕРСЕДЕС ML500 4MATI, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 26.07.2012 по 14.10.2015; МЕРСЕДЕС БЕНС CL500, государственный регистрационный знак <№>, с 16.04.2013; ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак <№>, 11.04.2017; земельные участки: Пригородный район, <Адрес> кадастровый номер <№> с 27.02.2015; г. Нижний Тагил, <Адрес> кадастровый номер <№> с 04.06.2015. 21.07.2021 ФИО1 обратилась в Инспекцию за получением регистрационной карты для доступа в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». С 21.07.2021 ФИО1 осуществляла вход в Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц с помощью логина и пароля, а также с помощью ЕСИА. В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление от 19.04.2015 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО <№>) за 2014 год в сумме 5833 рублей, на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 77 031 рублей вручено налогоплательщику 10.06.2015, срок уплаты – 01.10.2015; налоговое уведомление от 25.08.2016 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО <№>) за 2015 год в сумме 6 690 рублей, на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 70 525 рублей, на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 3751 0 рублей направлено налогоплательщику 07.10.2016, срок уплаты – 01.12.2016; налоговое уведомление от 10.07.2017 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО <№>) за 2016 год в сумме 9 125 рублей, на уплату транспортного налога за 2016 год (с учетом перерасчета за 2015) в сумме 108 973 рублей, на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 3 758 рублей направлено налогоплательщику 27.07.2017, срок уплаты – 01.12.2017; налоговое уведомление от 04.07.2018 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО <№>) за 2017 год в сумме 275 рублей, на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 42 889 рублей, на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 233 рублей (ОКТМО <№>) направлено налогоплательщику 25.07.2018, срок уплаты – 03.12.2018; налоговое уведомление от 03.07.2019 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО <№>) за 2018 год в сумме 6069 рублей, на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 1 964,00 рублей направлено налогоплательщику 25.07.2019, срок уплаты – 02.12.2019; налоговое уведомление от 03.08.2020 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО <№>) за 2019 год в сумме 6220 рублей, на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 1 964 рублей направлено налогоплательщику 24.09.2020, срок уплаты – 01.12.2020; налоговое уведомление от 01.09.2021 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12 163 рублей, на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 1964 рублей получено налогоплательщиком 27.09.2021, срок уплаты – 01.12.2021; налоговое уведомление от 01.09.2022 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 545 рублей, на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 2 160 рублей направлено налогоплательщику 16.09.2022, срок уплаты – 01.12.2022; налоговое уведомление от 01.08.2023 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 21 022 рублей, на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 2 373 рублей направлено налогоплательщику 06.10.2023, срок уплаты – 01.12.2023; налоговое уведомление от 06.08.2024 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год (с учётом предоставленной льготы по возрасту) в сумме 8 381 рублей, на уплату транспортного налога за 2023 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2021, 2022, 2023 годы (с учётом перерасчета) в сумме 371,00 рубль направлено налогоплательщику 14.09.2024, срок уплаты – 02.12.2024 22.03.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 12.09.2024 вынесено постановление об объединении исполнительные производства в сводное на общую сумму 644 422,38рублей Меры взыскания: транспортный налог за 2014 год – судебный приказ <№> от 19.05.2016, исполнительное производство <№> от 28.01.2017, транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019; налог на имущество (ОКТМО <№>) за 2016, 2017, 2018, 2019; земельный налог (ОКТМО <№>) за 2016, 2017, 2018, 2019; земельный налог (ОКТМО <№>) за 2016, 2018, 2019; ОПС и ОМС за 2020 – исполнительный лист <№> от 14.12.2022, исполнительное производство <№> от 23.09.2024, транспортный налог за 2021; налог на имущество (ОКТМО <№>) за 2021; земельный налог (ОКТМО <№>) за 2021; земельный налог (ОКТМО <№>) за 2021; – исполнительный лист <№> от 10.02.2025, исполнительное производство <№> от 10.02.2025, транспортный налог за 2020, 2022; налог на имущество (ОКТМО <№>) за 2020; налог на имущество (ОКТМО <№>) за 2020, 2022; земельный налог (ОКТМО 65512000) за 2020; земельный налог (ОКТМО 65513000) за 2020 – АИЗ № 7800, 7806, 7807. Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги за 2014-2023 не уплатила 18.05.2023 в адрес налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено требование №<№> об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 361 137,93 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 59 230 рублей, страховые взносы в размере 35 083,52 рублей, земельный налог в сумме 12 043 рублей и пени в совокупном размере 116 779,46 рублей со сроком исполнения до 20.06.2023.В установленный законодательством срок требование, направленное ФИО1 не исполнено. 13.10.2023 ФИО1 заказной корреспонденцией направлено решение №<№> о взыскании задолженности в сумме 606 152,76 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ФИО1 за нарушение сроков уплаты страховых взносов, налогов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 13 115,65 рублей за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в том числе: по транспортному налогу за 2014 в размере 452,18рублей, за 2015 в размере 1 931,27 рублей, за 2016 в размере 967,79 рублей., за 2017 в размере 1 170,87рублей, за 2018 в размере 1 211,27 рублей, за 2019 в размере 1 211,27 рублей, за 2020 в размере 1 211,27 рублей, за 2021 в размере 1 211,27 рублей, за 2022 в размере 1 211,27 рублей, за 2023 в размере 93,17 рублей за период с 03.12.2024 по 05.12.2024; по земельному налогу (<№>) за 2016 в размере 90,94 рублей, за 2018 в размере 47,26 рублей, за 2019 в размере 47,26 рублей, за 2020 в размере 11,82 рублей (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 1 298 рублей); по земельному налогу (ОКТМО <№>) за 2015 в размере 5,30 рублей, за 2016 в размере 6,36 рублей, за 2017 в размере 6,36 рублей, за 2018 в размере 6,36 рублей, за 2019 в размере 6,36 рублей, за 2020 в размере 2,78 рублей (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 131 рублей); за 2021 в размере 0,24 рублей; за 2022 в размере 0,26 рублей: за 2023 в размере 0,29 рублей; по налогу на имущество (<№>) за 2016 в размере 249,11 рублей, за 2017 в размере 7,51 рублей, за 2018 в размере 165,68 рублей, за 2019 в размере 169,81 рублей, за 2020 в размере 127,16 рублей (пени 02.07.2024 уменьшены на сумму 3 585 рублей), за 2021 в размере 189,08 рублей (пени 03.07.2024 уменьшены на сумму 4 780 рублей), за 2022 в размере 208 рублей (пени 03.07.2024 уменьшены на сумму 4 780рублей), за 2023 в размере 111,55 рублей; по налогу на имущество (<№>) за 2020 в размере 26,75 рублей (пени уменьшены 02.07.2024 на сумму 2 940 рублей); по обязательному пенсионному страхованию за 2020 в размере 760,34 рублей; по обязательному медицинскому страхованию за 2020 в размере 197,44 рублей. Меры принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, принятые ранее:
Вид мероприятия
№ документа
Дата документа
задолженность
Сумма по документу
Судебный приказ/ИЛ
Исполнительное производство
АИЗ
3304
14.04.2016
(за 2014)Транспортный налог -77 031 руб.Налог на имущество физических лиц - 5 833 руб.
89179.73 руб.
<№> от 19.05.2016
12.09.2024 службой судебных приставов Дзержинское РОСП вынесено постановление об объединении исполнительных производств в сводное по должнику (количество ИП в сводном)Исполнительные листы:-<№> от 17.05.2018 сумма долга 221 595,12рублей-040128031 от 07.02.2023 сумма долга 119 695,87рублей-<№> от 07.02.2023 сумма долга 52 402,00рублей-<№> от 07.02.2023 сумма долга 43 397,00рублей-<№> от 07.02.2023 сумма долга 119 695,87рублей-040128031 от 07.02.2023 сумма долга 87 636,52рублей
АИЗ
6455
12.09.2022
(за 2015)Транспортный налог - 70 522.87 руб.(за 2016)Транспортный налог - 38450 руб.Налог на имущество физических лиц - 9125 руб.Земельный налог - 233 руб.Земельный налог - 3 331 руб.
122224.6 руб.
<№> от 04.04.2018
АИЗ
6454
12.09.2022
(за 2017) Транспортный налог - 42 889 руб.Налог на имущество физических лиц - 275 руб.Земельный налог - 233 руб.
48118.34 руб.
<№> от 21.05.2019
АИЗ
6453
12.09.2022
(за 2018)Транспортный налог - 44369 руб.Налог на имущество физических лиц - 6 069 руб.Земельный налог – 233 руб.Земельный налог - 1 731 руб.
52626.01 руб.
<№> от 16.03.2020
АИЗ
6456
12.09.2022
(за 2019)Транспортный налог - 44 369 руб.И - 6 220 руб.Земельный налог - 233 руб.Земельный налог - 1 731 руб.(за 2020)ОМС - 7 232.32 руб.ОПС- 27 851.20 руб.
87944.45 руб.
<№> от 04.04.2021
Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48
7101
20.09.2022
(за 2020)Налог на имущество физических лиц - 3 920 руб.Налог на имущество физических лиц - 8 243 руб.Земельный налог - 233 руб.Земельный налог - 1 731 руб.Транспортный налог - 4 369 руб.
637828.75 руб.
<№> от 22.12.2022 отменен 15.02.2023 (определение поступило в инспекцию 13.06.2024)
Заявление на взыскание по ст.48 НК РФ
6943
13.09.2024
За 2021Налог на имущество физических лиц -6926 руб.Транспортный налог -44369 руб.Пени-46 969,71 руб.
98264,71 руб.
Судебный приказ <№> от 21.11.2023 отмена 27.03.2024
Заявление на взыскание за счет имущ. по ст. 48 НК РФ
7800
18.10.2024
За 2022Налог на имущество физических лиц - 7619 руб. Транспортный налог 44369 руб.
65 011,50 руб.
АИЗ
Заявление на взыскание за счет имущ. по ст. 48 НК РФ
7807
23.10.2024
За 2020Транспортный налог Налог на имущество физических лицЗемельный налог (с учетом перерасчетаПени)
123 738,31 руб.
АИЗ
Уплата:
Сумма операции
Операция
Дата
1060.62
Уплачен ЕНП
16.04.2025
1060.63
Уплачен ЕНП
16.04.2025
464.34
Уплачен ЕНП
16.04.2025
870.32
Уплачен ЕНП
16.04.2025
384.54
Уплачен ЕНП
16.04.2025
1060.62
Уплачен ЕНП
16.04.2025
776.54
Уплачен ЕНП
16.04.2025
776.54
Уплачен ЕНП
16.04.2025
464.33
Уплачен ЕНП
16.04.2025
384.55
Уплачен ЕНП
16.04.2025
473.86
Уплачен ЕНП
15.04.2025
36.18
Уплачен ЕНП
15.04.2025
1082.38
Уплачен ЕНП
15.04.2025
888.17
Уплачен ЕНП
15.04.2025
1082.38
Уплачен ЕНП
15.04.2025
888.17
Уплачен ЕНП
15.04.2025
792.47
Уплачен ЕНП
15.04.2025
1082.39
Уплачен ЕНП
15.04.2025
392.42
Уплачен ЕНП
15.04.2025
1082.38
Уплачен ЕНП
15.04.2025
473.86
Уплачен ЕНП
15.04.2025
792.47
Уплачен ЕНП
15.04.2025
792.48
Уплачен ЕНП
15.04.2025
392.43
Уплачен ЕНП
15.04.2025
473.85
Уплачен ЕНП
15.04.2025
473.85
Уплачен ЕНП
15.04.2025
1082.38
Уплачен ЕНП
15.04.2025
36.18
Уплачен ЕНП
15.04.2025
392.43
Уплачен ЕНП
15.04.2025
1082.39
Уплачен ЕНП
15.04.2025
392.42
Уплачен ЕНП
15.04.2025
792.48
Уплачен ЕНП
15.04.2025
22000
Уплачен ЕНП
29.01.2025
1406
Уплачен ЕНП
14.01.2025
701.95
Уплачен ЕНП
23.12.2024
1936.09
Уплачен ЕНП
23.12.2024
1936.1
Уплачен ЕНП
23.12.2024
847.6
Уплачен ЕНП
23.12.2024
1417.53
Уплачен ЕНП
23.12.2024
847.6
Уплачен ЕНП
23.11.2024
1936.1
Уплачен ЕНП
23.11.2024
1417.53
Уплачен ЕНП
23.11.2024
701.95
Уплачен ЕНП
23.11.2024
1936.09
Уплачен ЕНП
23.11.2024
1417.53
Уплачен ЕНП
14.11.2024
847.6
Уплачен ЕНП
14.11.2024
1936.1
Уплачен ЕНП
14.11.2024
701.95
Уплачен ЕНП
14.11.2024
1936.09
Уплачен ЕНП
14.11.2024
1417.53
Уплачен ЕНП
27.09.2024
1936.1
Уплачен ЕНП
27.09.2024
847.6
Уплачен ЕНП
27.09.2024
1936.09
Уплачен ЕНП
27.09.2024
701.95
Уплачен ЕНП
27.09.2024
3000
Уплачен ЕНП
30.04.2024
33
Уплачен ЕНП
10.03.2024
5598.34
Уплачен ЕНП
28.02.2024
Сопроводительным письмом от 06.02.2025 <№>дсп инспекцией в адрес судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление от 06.12.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 66 236,65рублей На основании указанного заявления 10.02.2025 года мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности в общей сумме 66 236,65рублей 25.02.2025 года вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.
Представитель административного истца МИФНС России №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена судом надлежащим образом, направила в суд ходатайство с просьбой отложить судебное заседание, в связи с невозможностью участия. А также направила отзыв на исковое заявление, в котором просила в удовлетворении требований о взыскании пени отказать, указав, что для взыскания пеней налоговый орган должен подтвердить наличие у налогоплательщика задолженности. Из искового заявления следует, что истцом предпринимались меры для установления задолженности ответчика путем предъявления требований о выдаче судебных приказов. Однако все судебные приказы отменены. Таким образом, на сегодняшний день отсутствуют решения суда, устанавливающие задолженность ответчика по налогам, на сумму которых истец мог бы начислить и требовать пени. Из представленных доказательств не следует что истец доказал обоснованность и законность предъявленных требований. Ответчик наличие задолженности по имущественному налогу не признает. Также заявила об истечении срока давности.
С учетом вышеизложенного, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ и ст.113 ГПК РФ суд признает извещение ответчика надлежащим. Доказательств, уважительности причин не явки на судебное заседание, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд определил рассмотреть гражданское дело в отсутствие ответчика.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону.
Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).
Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Судом установлено и из материалов дела следует, что согласно выписок из ЕГРН административный ответчик на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: квартира, расположенная по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 23.09.2002; квартира, расположенная по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 03.09.2012; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес> кадастровые номера <№> дата регистрации права 22.05.2014 и 23.05.2014; жилой дом, расположенные по адресу: Пригородный район, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 30.08.2018. Кроме того, ответчик с 2014 по 2021 год владела квартирой, расположенной по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 27.09.1996 по 16.01.2017. Также ФИО1 являлась собственником в период с 2014-2023 года земельных участков: по адресу: Пригородный район, <Адрес> с 27.02.2015 по настоящее время, кадастровый номер <№>; по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес> с 04.06.2015 по настоящее время, кадастровый номер <№>.
Из карточек учета транспортных средств следует, что в период в 2014-2021 годах административный ответчик являлась собственником транспортных средств: НИССАН ПРИМЕРА 1.8 К, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 22.06.2012 по 11.01.2014; МЕРСЕДЕС ML500 4MATI, государственный регистрационный знак <№>, период владения с 26.07.2012 по 14.10.2015; МЕРСЕДЕС БЕНС CL500, государственный регистрационный знак <***>, с 16.04.2013; ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак <№>, 11.04.2017.
Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:
- от 19.04.2015 <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 5833 рублей, на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 77 031 рублей вручено налогоплательщику 10.06.2015, со сроком уплаты 01.10.2015;
- налоговое уведомление от 25.08.2016 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 690 рублей, на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 70 525 рублей, на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 3751 рублей направлено налогоплательщику 07.10.2016 со сроком уплаты – 01.12.2016;
- налоговое уведомление от 10.07.2017 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 9 125 рублей, на уплату транспортного налога за 2016 год (с учетом перерасчета за 2015 год) в сумме 108 973 рублей, на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 3 758 рублей направлено налогоплательщику 27.07.2017, со сроком уплаты 01.12.2017;
- налоговое уведомление от 04.07.2018 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 275 рублей, на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 42 889 рублей, на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 233 рублей направлено налогоплательщику 25.07.2018 со сроком уплаты 03.12.2018;
- налоговое уведомление от 03.07.2019 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6069 рублей, на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 1 964 рублей направлено налогоплательщику 25.07.2019 со сроком уплаты 02.12.2019;
- налоговое уведомление от 03.08.2020 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6220 рублей, на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 1 964 рублей направлено налогоплательщику 24.09.2020 со сроком уплаты 01.12.2020;
- налоговое уведомление от 01.09.2021 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12 163 рублей, на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 1964 рублей получено налогоплательщиком 27.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021;
- налоговое уведомление от 01.09.2022 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 545 рублей, на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 2 160 рублей направлено налогоплательщику 16.09.2022 со сроком уплаты – 01.12.2022;
- налоговое уведомление от 01.08.2023 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 21 022 рублей, на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 2 373 рублей направлено налогоплательщику 06.10.2023 со сроком уплаты – 01.12.2023;
- налоговое уведомление от 06.08.2024 № <№> на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год (с учётом предоставленной льготы по возрасту) в сумме 8 381 рублей, на уплату транспортного налога за 2023 год в сумме 44 369 рублей, на уплату земельного налога за 2021, 2022, 2023 годы (с учётом перерасчета) в сумме 371,00 рубль направлено налогоплательщику 14.09.2024 со сроком уплаты – 02.12.2024.
Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункта 9 статьи 4 Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).
Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги за 2014-2022 не уплатила 18.05.2023 в адрес налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено требование №521 об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 361 137 рублей 93 копейки, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 59 230 рублей, страховые взносы в размере 35 083 рублей 52 копейки, земельный налог в сумме 12 043 рублей и пени в совокупном размере 116 779 рублей 46 копеек со сроком исполнения до 20.06.2023.
Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок требования об уплате налога, пени, налоговый орган в порядке статьи 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении (п. 6 ст. 48 НК РФ): денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
В установленный законодательством срок требование, направленное ФИО1 не исполнено.
Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 3 ст. 46 НК РФ).
13.10.2023 ФИО1 заказной корреспонденцией направлено решение <№> о взыскании задолженности в сумме 606 152 рубля 76 копеек, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Являлась ИП с 22.08.2014 по 09.11.2020.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 568 379 рублей 21 копейка, в том числе пени 100 884 рубля 76 копеек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 100 884 рублей 76 копеек.
Как следует из доводов административного иска, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от 16.10.2023 в сумме 584 636 рублей 05 копеек, в том числе пени 139 873 рубля 80 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от 16.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90 755 рублей 14 копеек.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).
Вопреки доводам административного истца налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.
Так, срок уплаты указанных налогов истек 01.12.2023 (с учетом нерабочих праздничных дней).
Требование <№> об уплате задолженности направлено ФИО1 18.05.2023, то есть в срок, установленный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», продлившего срок направления таких требований на 6 месяцев.
Сопроводительным письмом от 06.02.2024 <№>дсп Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление от 06.12.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и соответствующим пени на общую сумму 66236 рублей 65 копеек, которое зарегистрировано на судебном участке 10.02.2024.
На основании данного заявления 10.02.2024 мировым судьей, судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности в общем размере 66 236 рублей 65 копеек, в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 112 рублей, за 2022 год в сумме 123 рубля, за 2023 год в сумме 136 рублей; транспортный налог за 2023 год в сумме 44 369 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8 381 рублей; пени в размере 13 115,65 рублей за период с 28.10.2024 по 05.12.2024.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Н. Тагила, судебный приказ от 25.02.2025 <№>, отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05.08.2025, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах, с учетом положений ст. 48 НК РФ, а также сумму задолженности по налогам на момент выставления требований, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен, налоговый орган обратился в суд без нарушения установленного порядка.
Согласно административному исковому заявлению 03.07.2024 произведён перерасчет налога на имущество в сумме 8623 руб., (ОКТМО <№>) и в сумме 4780 руб., (<№>) уменьшены суммы земельного налога в размере 279 руб., (<№>) в размере 2094 руб. (<№>), начисленных административному ответчику ФИО1
За период с 28.10.2024 по 05.12.2024 ФИО1 начислена пеня в размере 13 115 рублей 65 копеек.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как следует из материалов дела налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, о чем указано в ранее указано в решение суда
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) задолженность по обязательным платежам и санкциям, а также пени в общем размере 66 236 рублей 65 копеек, в том числе:
- земельный налог ОКТМО65712000 за 2021 год в сумме 112 рублей, за 2022 год в сумме 123 рубля, за 2023 год в сумме 136 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в сумме 44 369 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8 381 рублей;
- пени в размере 13 115 рублей 65 копеек за период с 28.10.2024 по 05.12.2024, в том числе: по транспортному налогу за 2014 год в размере 452 рубля 18 копеек, за 2015 год в размере 1 931 рублей 27 копеек, за 2016 год в размере 967 рублей 79 копеек, за 2017 год в размере 1 170 рублей 87 копеек, за 2018 год в размере 1 211 рублей 27 копеек, за 2019 год в размере 1 211 рублей 27 копеек, за 2020 год в размере 1 211 рублей 27 копеек, за 2021 год в размере 1 211 рублей 27 копеек, за 2022 год в размере 1 211 рублей 27 копеек, за 2023 год в размере 97 рублей 13 копеек – за период с 03.12.2024 по 05.12.2024; по земельному налогу (ОКТМО <№>) за 2016 год в размере 90 рублей 94 копейки, за 2018 год в размере 47 рублей 26 копеек, за 2019 год в размере 47 рублей копеек, за 2020 год в размере 11 рублей 82 копейки; по земельному налогу (ОКТМО <№>) за 2015 год в размере 05 рублей 30 копеек, за 2016 год в размере 06 рублей 36 копеек, за 2017 год в размере 06 рублей 36 копеек, за 2018 год в размере 06 рублей 36 копеек, за 2019 год в размере 06 рублей 36 копеек, за 2020 год в размере 02 рубля 78 копеек, за 2021 год в размере 24 копейки, за 2022 год в размере 26 копеек, за 2023 год в размере 29 копеек; по налогу на имущество (ОКТМО <№>) за 2016 год в размере 249 рублей 11 копеек, за 2017 год в размере 07 рублей 51 копейка, за 2018 год в размере 165 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 169 рублей 81 копейка, за 2020 год в размере 127 рублей 16 копеек, за 2021 год в размере 189 рублей 08 копеек, за 2022 год в размере 208 рублей, за 2023 год в размере 111 рублей 55 копеек; по налогу на имущество (ОКТМО <№>) за 2020 год в размере 26 рублей 75 копеек; по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в размере 760 рублей 34 копейки; по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в размере 197 рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова
Мотивированное решение составлено 26 ноября 2025 года.
Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова
КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.В. Бычкова