Решение по делу № 2А-631/2023 от 18.09.2023 - о взыскании недоимки.

Дело 2а-631/2023 74RS0019-01-2023-001345-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2023 года г.Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Янковской С.Р.,

при секретаре Михеевой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Челябинской области (далее МРИ ФНС России №20 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 2 773 рубля 00 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 287 рублей 00 копеек, пени в размере 13 рублей 68 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих, расположенными в границах сельских поселений: налоги в размере 22 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 07 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 693 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, площадью 2297 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Также ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, площадью 47,70 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) ДД.ММ.ГГГГ предоставлена справка № о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ с признаком 1 корректировки 00, справка за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с признаком корректировки 02 по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, №, согласно которой сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 2 773 рубля 00 копеек. Налоговым органом плательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени налоги не уплачены. В соответствии со ст.75 НК за неуплату налога в установленный законом срок начислена пеня. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №20 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований в части налога на имущество и земельного налога не возражала, в части налога на доходы физических лиц пояснила, что в КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) она брала кредит, декларацию к налоговому вычету после покупки квартиры ей помогли составить, в налоговом органе ей сказали, что декларация составлена неверно. Указала, что налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания суммы налога.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.8 ст.69 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пени, штрафов.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов илисборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено следующее.

Административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующего имущества:

квартиры, площадью 47,70 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских и городских поселений.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, площадью 693 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, площадью 2297 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В связи с чем является плательщиком земельного налога.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В указанный срок исчисленная сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3,4 пп. 1 п. ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса (абзац 5 ).

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

Налоговым агентом - КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) была предоставлена справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с признаком 1 корректировки №. справку за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с приказом 2 корректировки № по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, №, согласно которой с дохода с ко<адрес> размере 21327,32 руб. не был удержан налог налоговым агентом, размер которого составил 2 773 рубля 00 копеек, с налоговой ставкой 13%, сумма налога к уплате составила 2 773 рубля 00 копеек.

Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» под кодом «4800» установлены «иные доходы».

Из справки 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ направленной ООО <данные изъяты><данные изъяты>», усматривается, что ФИО1 предоставлены только налоговые вычеты с № (на первого и второго ребенка), налоговый вычет исходя из суммы расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья, а также процентов по кредитам, предоставленным в целях их рефинансирования не предоставлялся.

Налоговым органом плательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени налоги не уплачены

В связи с неуплатой в установленный законом срок, в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость произвести оплату недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени в вышеуказанном размере. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженности по налогам и пени не уплачены, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым агентом (кредитной организацией) при покупке ФИО1 жилого помещения с использованием кредитных средств, не удержан налог с материальной выгоды, от уплаты которого ФИО1 не была освобождена в связи с неподтверждением права на получение имущественного налогового вычета.

Судом предлагалось административному ответчику ФИО1 предоставить доказательства в обоснование своих возражений о необоснованности требований налогового органа, однако административный ответчик ФИО1 пояснила об отсутствии таких доказательств, более того, сама пояснила о том, что налоговый орган разъяснял ей о неправильном заполнении налоговой декларацию на получение имущественного налогового вычета, и о том, что недостатки налоговой декларации она не устраняла.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, суд исходит из следующего.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а именно: налог на доходы физических лиц, земельному налогу, пеням.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом обращения к мировому судьей ДД.ММ.ГГГГ, и с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления по данным лицевого счета налогоплательщика недоимка ФИО1 составляет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 2 773 рубля 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 287 рублей 00 копеек, пени в размере 13 рублей 68 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих, расположенными в границах сельских поселений: налоги в размере 22 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 07 копеек.

Указанные суммы проверены судом, являются верными, административным ответчиком не представлено возражений относительно заявленных требований.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 руб., государственная пошлина уплачивается в размере 4% цены иска, но не менее 400 руб. (3096 рублей 75 копеек), размер государственной пошлины составляет 400 руб..

На основании изложенного, суд удовлетворяет требования МРИ ФНС России №20 по Челябинской области к ФИО1 в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, №, адрес: <адрес>,в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 3 096 (три тысячи девяносто шесть) рублей 75 копеек, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: в размере 2 773 рубля 00 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 рублей 68 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений: налог за 2017-2018 год в размере 22 рубля 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 рубль 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 №, адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Янковская С.Р.