Решение по делу № 2А-694/2022 от 22.11.2022 | Терский районный суд (Кабардино-Балкарская Республика)

Дело №а-694/22

Решение вступило в законную силу

«____» ______________ 2022 года

Судья ____________А.В.Шомахов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

КБР, <адрес> 22 ноября 2022 года

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего - судьи Шомахова А.В.,

при секретаре Ашижевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республики к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

<дата> Управление ИФНС России по КБР обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, штрафные санкции, налог на имущество, земельный и транспортный налог в сумме 184075,20 руб.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ (далее, НК РФ, Кодекс), регулирующая вопросы исчисления и уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, на основании гл. 32 Налогового кодекса РФ, Решение Совета местного самоуправления Терского муниципального района КБР «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории Терского муниципального района КБР», земельного налога, на основании гл. 31 НК РФ, Решение Совета местного самоуправления Терского муниципального района КБР «О земельном налоге», транспортного налога, на основании гл. 28 (транспортный налог) Налогового кодекса РФ (далее, НК РФ), Закона КБР от <дата> №-РЗ «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР <дата>).

Должнику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление(расчет имущественного, транспортного и земельного налога за 2016-2020 г.г., приложение №) и требование об уплате налога, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №.

В приложении № имеется налоговое уведомление № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, (расчет налога).

Основанием для взыскания НДФЛ по требованию от <дата> № послужило решение налогового органа о привлечении к ответственности административного ответчика за совершение налогового правонарушения от <дата> за №.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 ст. 85 Кодекса органами Росреестра в порядке электронного обмена информацией, ФИО1 в 2020 г. продал объект недвижимого имущества: Решение от <дата> за № (прилагается).

В нарушение подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При проведении камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика было направлено уведомление о представлении пояснений в течение пяти дней. На момент составления акта пояснения по фактам, приведенным в уведомлении, налогоплательщиком не представлены.

Учитывая факт непредставления ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за указанный период была начислена налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки в размере 130000 руб. (с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ).

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год составляет 19500 руб.

Административным ответчиком не уплачен налог на имущество физического лица: квартира расположенная по адресу: КБР, <адрес> № <адрес>; квартира расположенная по адресу: КБР, <адрес>;жилой дом, расположенный по адресу КБР, <адрес>.

Административным ответчиком не уплачен транспортный налог на автомобиль ЛАДА <данные изъяты> за 2016-2019 г.г., на атомобиль ЛАДА <данные изъяты> за 2019-2020 г.г.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района ФИО2 от <дата> судебный приказ по делу №а-899/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражения.

Обосновывая вышеизложенным, просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате:

Транспортный налог с физических лиц за 2016-2020 г.г, налог в размере 1980 руб., пеня в размере 77.05 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений за 2018-2020 г.г., налог в размере 1538 руб., пеня в размере 15.53 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходом, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год налог в размере 130000 руб., штраф в размере 26000 руб.

Налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 2018-2020 г.г., налог в размере 4469 руб., пеня в размере 36.65 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 2018-2020 г.г., налог в размере 455 руб., пеня в размере 3.97 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, штраф в размере 19500 руб.,

На общую сумму 184075 руб. 20 коп.

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный истец ИФНС России по КБР явку своего представителя не обеспечил, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд считает доказательства, представленные стороной административного истца, достаточными для рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 Главы 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц», ст. 357 гл. 28 ч.2 НК РФ и Законом КБР №-РЗ от <дата> «О транспортном налоге», ст. 388 главы 31 НК РФ «земельный налог», должник является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогооблажения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ в ред. Федерального закона от <дата> N 321-ФЗ).

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год составляет 19500 руб.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 26000 руб.

Поскольку ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, штрафы а также пени по ним, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.

Представленные административным истцом расчеты являются обоснованными, проверены судом и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенных обстоятельств в их совокупности, суд находит, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога по нормативу 100 процентов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республики к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате:

Транспортный налог с физических лиц за 2016-2020 г.г, налог в размере 1980( тысячи девятьсот восемьдесят) руб., пеня в размере 77 (семьдесят семь) руб. 05 коп.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018-2020 г.г., налог в размере 1538 (тысяча пятьсот тридцать восемь) руб., пеня в размере 15 (пятнадцать) руб. 53 коп.

Налог на доходы физических лиц с доходом, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год налог в размере 130000 (сто тридцать тысяч) руб., штраф в размере 26000 (двадцать шесть тысяч) руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 2018-2020 г.г., налог в размере 455 (четыреста пятьдесят пять) руб., пеня в размере 3 (три) руб. 97 коп.

На общую сумму 184075(сто восемьдесят четыре тысячи семьдесят пять) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Терский районный суд КБР в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Шомахов