Решение по делу № 2А-2749/2024 от 03.03.2025 | Усть-Лабинский районный суд (Краснодарский край)

к делу № 2а-541/2025

УИД 23RS0057-01-2024-004699-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 03 марта 2025 года

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Аверьяновой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика адвоката Папыкина А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам. В обоснование иска указано, что

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: ВМW 320IА, г/н №, NISSAN MICRA 1.0L, г/н №, ВАЗ 2106 г/н №, Форд Фьюжн г/н №, Тойота Таун г/н №, ШЕВРОЛЕ KL1T (AVEO) г/н №. Взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере – 970,00 руб., за 2019 г., налог в размере – 1 792,00 руб., за 2021 г., налог в размере – 2 488,00 руб., за 2022 г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: <адрес>, р-н. Усть-Лабинский, <адрес>, пом. 2, КН №, период владения с 27.12.2021г. по настоящее время; №, Россия, <адрес>, 1, КН №,период владения с 27.12.2021г. по настоящее время. Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере – 14 116,00 руб., за 2022 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 1 812,21 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Расчет взыскиваемого налога содержится в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, итого подлежит взысканию: налог – 19 366,00 руб., пени – 1 812,21 руб., общая сумма взыскания – 21 178,21 руб.

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 080,84 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышало 10 000 рублей, поскольку недоимка, превышающая 10 000 рублей образовалась после срока уплаты налоговых обязательств за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000 рублей, соответственно, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок № <адрес>, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании ДС и ЭДС.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №<адрес> по делу №а-1070/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 21 178,21 руб., который на основании письменных возражений ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ

Просит суд, взыскать c ФИО3 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере – 970,00 руб., за 2019 г., налог в размере – 1 792,00 руб., за 2021 г., налог в размере – 2 488,00 руб., за 2022 г.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере – 14 116,00 руб., за 2022 г.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 812,21 руб.

Всего на общую сумму 21 178,21 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям изложенным в исковом заявлении.

В судебном заседании представитель административного ответчика возражал против заявленных требований. Пояснив, что требования действующего законодательства нарушены налоговым органом при взыскании недоимки по налогам с его доверителя, поскольку в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере превышающим 500 руб. вместе с тем, вышеуказанные нормы были нарушены административным истцом.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: ВМW 320IА, г/н №, NISSAN MICRA 1.0L, г/н №, ВАЗ 2106 г/н №, Форд Фьюжн г/н №, Тойота Таун г/н №, ШЕВРОЛЕ KL1T (AVEO) г/н №. По расчетам истца недоимка по транспортному налогу с физических лиц (ФИО1) составила: налог в размере – 970,00 руб., за 2019 г., налог в размере – 1 792,00 руб., за 2021 г., налог в размере – 2 488,00 руб., за 2022 г.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: <адрес>, р-н. Усть-Лабинский, <адрес>, пом. 2, КН №, период владения с 27.12.2021г. по настоящее время; 352330, Россия, <адрес>, 1, КН №, период владения с 27.12.2021г. по настоящее время. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере – 14 116,00 руб., за 2022 г.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 1 812,21 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке. Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышало 10 000 рублей, поскольку недоимка, превышающая 10 000 рублей образовалась после срока уплаты налоговых обязательств за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000 рублей, соответственно, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок № <адрес>, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании ДС и ЭДС.

Вместе с тем, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере превышающим 500 руб.

Налоговая задолженность за 2019г. в размере 970 руб. образовалась у ответчика 01.12.2020г., однако требование об оплате указанной задолженности было выставлено спустя два с половиной года 23.07.2023г., то есть сроки принудительного взыскания истекли. Таким образом, заявленные требования в этой части не подлежат удовлетвоернию.

Доказательства обратного либо иного административным ответчиком и его представителем не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 4 000 руб., от оплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 792 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 2 488 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 14 166 рублей 00 копеек и сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 812 рублей 21 копейка, всего в сумме 20 258 (двадцать тысяч двести пятьдесят восемь) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО3 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись А.Ю.Дашевский