Решение по делу № 03931/2024 от 24.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, суд.

. УИД: 56RS0042-01-2024-006233-18

Дело №2а-515/2025 (№2а-5049/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что согласно сведениям, поступившим в инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - объект с кадастровым номером №, площадью 96,3 кв.м., 1/5 доли, расположенный по адресу: Оренбургская область, Оренбургский район, дата регистрации с 04.10.2021 года по 12.11.2021 года. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5 рублей. Согласна сведениям ГИБДД за административным ответчиком зарегистрированы: транспортное средство ВАЗ 21083, мощностью 70,04 л.с., государственный регистрационный знак <***>, 1998 года выпуска (право собственности с 17.01.2012 года по настоящее время); транспортное средство ВАЗ 2101, мощностью 43,00 л.с., государственный регистрационный знак <***>, 1970 года выпуска (право собственности с 15.05.2013 года по настоящее время). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог за 2019 год в сумме 565 рублей, остаток 547,26 рублей; за 2020 год в сумме 565 рублей; за 2021 год в сумме 565 рублей; за 2022 год в сумме 215 рублей. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. Административному ответчику направлялись требования от 20.12.2021 года №, от 22.06.2021 года №. Так как по данным требованиям не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ требование об уплате от 23.07.2023 года № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации составила 16 804,10 рублей.

В отношение пенеобразующей задолженности за 2020 год Инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 11.03.2021 года №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.03.2021 года. В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год Инспекция обращалась в мировой суд судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 04.08.2021 года №.

За период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки по имущественным налогам исчислены пени в размере 11191,23 рублей.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец обратился к мировому судье судебного участкам №2 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

18.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.03.2024 года №.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам размере 18701,36 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 547,26 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 565 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 565 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 215 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5 рублей;

- пени в сумме 16 804,10 рубля.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 10.04.2025 года административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам за 2021 года на ОПС – 1 199,34 рублей и ОМС – 137,51 рублей за период с 20.05.2021 года по 31.12.2022 года и ОПС – 1 711,39 рублей и ОМС – 444,41 рубля за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года выделены в отдельное производство.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости по состоянию на 15.10.2024 года в собственности ФИО1 находилось имущество: объект с кадастровым номером №, 1/5 доли, площадью 96,3 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации с 04.10.2021 года по 12.11.2021 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 5,00 рублей, сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром (л.д.19, том 1).

Согласна сведениям ГИБДД МУ МВД России по Оренбургской области за административным ответчиком зарегистрированы (л.д. 185, том 1):

- транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 70,04 л.с., государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска (право собственности с 17.01.2012 года по настоящее время);

- транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 62,5/85.0 л.с., государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска (право собственности с 15.05.2013 года по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортные налоги.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2020 года, согласно которому необходимо оплатить налог за 2019 год, в сумме 565 рублей, из которых 350 рублей за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и 215 рублей за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- № от 01.09.2021 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2020 год, в сумме 565 рублей, из которых 350 рублей за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и 215 рублей за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №;

- № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 565 рублей, из которых из которых 350 рублей за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и 215 рублей за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- № от 29.07.2023 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 215 рублей на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д..21, том 1).

Сведения о направлении налоговых уведомлений № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года подтверждаются почтовыми реестрами (л.д.14, 16, 19, том 1).

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно выписке из ГИБДД МУ МВД России по Оренбургской области следует, что транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которое исчислен транспортный налог за 2019-2022 года за ФИО1 не было зарегистрировано (ранее также не было зарегистрировано).

Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих, законность начисления транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

При таких обстоятельствах суд считает, что начисление транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, которое не было за ним зарегистрировано является не правомерным.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2019-2020 года, в установленный законом срок не уплачены в полном объеме.

В связи с чем, в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

- № по состоянию на 22.06.2021 года по сроку уплаты до 30.11.2021 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 547,26 рублей, пени в размере 2,98 рубля;

- № по состоянию на 20.12.2021 года по сроку уплаты до 28.01.2022 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2020 год в общей сумме 565 рублей. пени в размере 2,54 рубля.

Поскольку общая сумма по требованиям не превысила 10 000 рублей, мер по взысканию задолженности по требованиям не принято, то данные суммы задолженности перешли на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая, что на момент вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, то инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года, согласно которому необходимо в срок до 11.09.2023 года оплатить:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары. Реализуемые на территории РФ в сумме 5000 рублей;

- транспортный налог в общей сумме 1677,26 рублей (за 2019 год – 547,26 рублей, за 2020 год – 565 рублей, за 2021 год – 565 рублей);

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в общей сумме 11325,27 рублей (в сумме 8426 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года; в сумме 2899,27 рублей за 2021 год по сроку уплаты 19.05.2021 года);

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 43612,90 (в сумме 32448 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года; в сумме 11164,9 рублей за 2021 год по сроку уплаты 19.05.2021 года);

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 1 500 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года;

- пени в сумме 36184,68 рублей.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными сведениями (л.д. 24, том 1).

Налоговое требование № от 23.07.2023 года прекратило действие ранее вынесенных налоговых требований, по которым не было принято мер взыскания.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023 года, то указанная сумма недоимки в налоговое требование № от 23.07.2023 года не включена (по сроку ее уплаты), однако в дальнейшем отразились на ЕНС налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный в требовании срок до 11.09.2023 года задолженность не была оплачена, инспекцией вынесено решение № от 19.02.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому решено взыскать задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 105 002,11 рублей.

Так как задолженность не была погашена в полном объеме, инспекцией сформировано заявление № от 01.03.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, из которого следует, что по состоянию на 01.03.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 701,36 копеек, в том числе налог в сумме 1897,26 рублей, пени в сумме 16 804,09 рублей.

Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 5,00 рублей за 2021 год;

- пени в размере 16 804,10 рублей;

- транспортный налог в размере 1 892,26 рублей за 2019-2022 годы.

Согласно представленному реестру вышеуказанное заявление поступило к мировому судье 11.03.2024 года, то есть в установленный законом срок (л.д. 30, том 1).

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 13.03.2024 года вынесен судебный приказ № от 13.03.2024 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2019-2022 годы в размере 18 701,36 рублей, в том числе: по налогам в размере 1 897,26 рублей, пени в размере 16 804,09 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга от 18.04.2024 года судебный приказ № от 13.03.2024 года отменен на основании возражений ФИО1

С административным исковым заявлением инспекция обратилась 10.10.2024 года, в установленный законом срок.

На основании представленных доказательств и норм действующего законодательства, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом ФИО1 неправомерно был исчислен транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, поскольку указанное средство не было зарегистрировано за налогоплательщиком в течение указанного налогового периода, что подтверждается выпиской из ГИБДД.

Поскольку в спорный период транспортное средство не числилось за налогоплательщиком у налогового органа отсутствовали законные основания для начисления налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем требования по взысканию транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №№ за 2019-2022 годы не подлежат удовлетворению.

Как указал административный истец, задолженность по транспортному налогу за 2019 год частично уплачена в сумме 17,74 рублей, из чего следует, что остаток задолженности по транспортному налогу за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № составляет 332,26 рублей (350 руб.-17,74 руб. = 332,26 руб.).

Транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и налог на имущество исчислены верно, сроки и порядок обращения к мировому судье и районный суд с заявлениями не нарушены, налоговым органом право на взыскание задолженности не утрачено, и при таких обстоятельствах суд считает возможным взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 332,26 рублей; за 2020 год в сумме 350 рублей, за 2021 год в размере 350 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 рублей.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по пени в сумме 16804,10 рублей, суд пришел к следующему.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 16804,10 рублей включены:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 27,9 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 565 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4,24 рубля за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 565 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4243,88 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 32448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1199,34 рублей за период с 20.05.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 11164,9 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 137,51 рубля за период с 20.05.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 2899,27 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 83,89 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 547,26 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 86,61 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 565 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 86,61 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 565 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 24,99 рубля за период с 02.12.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 215 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в сумме 0,24 рублей за период с 02.12.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 215 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 602,55 рублей за период с 01.01.2023 года по 13.04.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 23400 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 683,53 рублей за период с 01.01.2023 года по 13.04.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 26545 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 755,87 рублей за период с 01.01.2023 года по 13.04.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 29354 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4 973,74 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 32448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1711,39 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 11164,9 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 118,19 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.07.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 4590 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 150,38 рублей за период с 01.01.2023 года по 13.04.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 5840 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 177,26 рублей за период с 01.01.2023 года по 13.04.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 6884 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 1291,57 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 444,41 рубля за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 2899,27 рублей.

Поскольку транспортные налоги за 2019-2021 годы (за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №) и налог на имущество физических лиц за 2021 год взыскиваются по настоящему делу и суд пришел к выводу об удовлетворении в этой части административных исковых требования, то пени, исчисленные на указанные суммы недоимок подлежат удовлетворению, а именно:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 24,10 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 350 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2,63 рубля за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 350 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 51,02 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 332,26 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 53,74 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 350 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 53,74 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 350 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в сумме 0,24 рублей за период с 02.12.2023 года по 01.03.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 215 рублей.

Поскольку транспортный налог за 2022 год был исчислен на транспортное средство, которое не было зарегистрировано за ФИО1, и суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований, то пени также удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год налоговым органом было сформировано налоговое требование № от 18.01.2018 года. в порядке ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ вынесены решение № от 12.03.2018 года и № от 05.06.2018 года.

На основании последнего возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 13.06.2018 год, которое 28.06.2018 года окончено невозможностью взыскания задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от 18.01.2019 года, согласно которому в срок до 07.02.2019 года необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 26 545 рублей, пени в сумме 2021,59 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 5 840 рублей, пени в сумме 396,56 рублей (л.д. 77, том 1).

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ инспекцией вынесено решение № 10.02.2019 года о взыскании налога и пени, за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 218, том 1).

В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ инспекцией вынесено решение № от 19.02.2019 года о взыскании налога и пени, за счет имущества налогоплательщика (л.д. 221, том 1).

На основании постановления № от 19.02.2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.02.2019 года, которое окончено 22.03.2019 года, в связи с невозможностью взыскания задолженности (л.д. 223, том 1).

Сведений о повторном предъявлении к принудительному исполнению материалы дела не содержат.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование №991 от 15.01.2020 год, согласно которому в срок до 07.02.2020 года необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 29 354 рубля, пени в сумме 85,62 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 6 884 рубля, пени в сумме 20,08 рублей (л.д. 80, том 1).

В связи с неисполнением требований вынесены решения № от 16.02.2020 года о взыскании налога и пени, за счет денежных средств налогоплательщика в общей сумме 36343,70 рублей и № от 05.03.2020 года о взыскании налога и пени, за счет имущества налогоплательщика (л.д. 216-217 том 1).

На основании указанного документа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.03.2020 года, которое окончено 23.06.2020 года, в связи с невозможностью взыскания задолженности (л.д. 223, том 1).

Следует отметить, что по данному налоговому требованию № от 16.02.2020 года инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ № от 04.08.2021 года, по которому также возбуждалось исполнительное производство (л.д. 136-166, том 1).

Определением мирового судьи от 18.12.2023 год судебный приказ отменен.

Следует отметить, что налоговым законодательством РФ не предусмотрено применение повторных мер по взысканию задолженности.

Согласно представленному в материалы дела решению налогового органа № от 13.04.2023 года задолженность по страховым взносам за 2017-2019 годы признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.91, том 1).

При таких обстоятельствах налоговым органом утрачено право требования страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы, и пени, исчисленные на указанные недоимки взысканию не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 25.01.2021 год, согласно которому в срок до 17.02.2021 года необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 32448 рублей, пени в сумме 110,32 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 28,65 рублей (л.д. 82, том 1).

В связи с неисполнением требований вынесено постановление № от 11.03.2021 года о взыскании налога и пени, за счет имущества налогоплательщика в общей сумме 41012,97 рублей (л.д. 38, том 1).

На основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.03.2021 года, которое на момент рассмотрения дела не окончено (л.д. 103, том 1).

При таких обстоятельства, пени по страховым взносам (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год) на ОПС в сумме 4973,74 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, в сумме 4243,88 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1291,57 рублей за период с 01.01.2023 года по 01.03.2024 года, подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 332,26 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 350 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 350 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 рублей; пени в общей сумме 10694,66 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 11731,92 рубль, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 332,26 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 350 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 350 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 рублей;

- по пени в общей сумме 10694,66 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 24 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: