Решение по делу № 02А-0024/2023(02А-1089/2022)~МА-1189/2022 от 03.03.2023

77RS0016-02-2022-022606-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года адрес

Мещанский районный суд адрес в составе судьи Кудрявцевой М.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-24/2023 по административному иску ИФНС России №2 по Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество на физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по Москве обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество на физических лиц, просит согласно утонённым требованиям взыскать с фио недоимку по налогам в размере сумма и пени в размере сумма, ссылаясь на то, что административный ответчик не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов.

Представитель административного истца в суд явился, требования поддержал.

Административный ответчик в суд явился, иск не признал, ссылался на пропуск ИФНС срока, установленного ст. 219 КАС РФ.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, при рассмотрении административного дела судом установлено, что административный ответчик в 2015-2021 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: адрес, участок 46, а также земельного участка, расположенного по адресу: адрес;

В 2015-2021 годах ФИО1 также являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

Квартиры, расположенной по адресу: адрес,

Садового дома, расположенного по адресу: адрес.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 08 сентября 2016 года, от 21сентября 2017 года, от 22 августа 2019 года, от 13 сентября 2019 года, от 01 сентября 2020 года.

Также ФИО1 были направлены требование об уплате налога № 12710 от 30 июля 2018 года, № 33816 от 07 декабря 2018 года, № 20398 от 08 июля 2019 года, № 32419 от 08 июля 2019 года, №11287 от 07 февраля 2020 года, №13372 от 26 июня 2020 года, №22065 от 29 июня 2020 года, №25894 от 29 июня 2020 года, №16981 от 16 июня 2021 года, №38836 от 23 декабря 2021 года уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Из административного иска следует, что налог за 2021 год составляет:

- земельный налог- сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:19;

- земельный налог - сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:20;

- налог на имущество - сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:196;

- налог на имущество - сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 55:36:040103:9438;

Налог за 2020 год составляет:

- земельный налог сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:19;

- земельный налог сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:20;

- налог на имущество сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:196;

налог на имущество сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 55:36:040103:9438;

Налог за 2019 год составляет:

- земельный налог сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:19;

- земельный налог сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:20;

- налог на имущество сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 69:09:0170702:196;

- налог на имущество сумма за объект недвижимости: кадастровый номер 55:36:040103:9438;

Налог за 2018 год составляет за объект недвижимости:

- кадастровый номер 69:09:0170702:19; земельный налог сумма

- кадастровый номер 69:09:0170702:20; земельный налог сумма

- кадастровый номер 55:36:040103:9438; налог на имущество сумма

Налог за 2017 год составляет за объект недвижимости:

- кадастровый номер 69:09:0170702:19; земельный налог сумма

- кадастровый номер 69:09:0170702:20; земельный налог сумма

- кадастровый номер 55:36:040103:9438; налог на имущество сумма

Налог за 2016 год составляет:

- кадастровый номер 69:09:0170702:19; земельный налог сумма

- кадастровый номер 69:09:0170702:20; земельный налог сумма

- кадастровый номер 55:36:040103:9438; налог на имущество сумма

Налог за 2015 год составляет:

- кадастровый номер 69:09:0170702:19; земельный налог сумма

- кадастровый номер 69:09:0170702:20; земельный налог сумма

- кадастровый номер 55:36:040103:9438; налог на имущество сумма

В добровольном порядке задолженность перед бюджетом по данным налогам административным ответчиком не погашена.

По делам о взыскании недоимки по налогам и сборам не подлежат применению положения главы 22 КАС РФ (в частности, статьи 219, 227 КАС РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 31 марта 2022 года.

Следовательно, последним днем срока обращения в суд с настоящим иском являлось 30 сентября 2022 года. Налоговая инспекция обратилась в суд в августе 2022 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Учитывая, что задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России №2 по Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество на физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №2 по Москве недоимку по налогам в размере сумма, пени по земельному налогу на сумму сумма, пени по налогу на имущество на сумму сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: М.В. Кудрявцева