Решение по делу № 2А-301/2025 от 20.06.2025 | Кировский районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-301/2025

УИД 27RS0002-01-2025-000131-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего: судьи Останиной К.А.,

при секретаре Лётка А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

17.01.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законном сроки. ФИО1 совершена сделка по реализации объекта недвижимости, принадлежащего ей на праве собственности, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации 31.05.2017, дата окончания регистрации 27.11.2021. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что сумма дохода от продажи недвижимого имущества (квартиры) у ФИО1 составила 4 400 000 руб. Сумма налога по решению камеральной налоговой проверки от 16.12.2022 № №, подлежащая уплате в бюджет составила 572 000 руб. (4 400 000 (с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ) *13%). Вместе с тем, ФИО1 представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества (квартиры). По результатам исследования данных документов, Управлением принято решение о частичной отмене решения от 16.12.2022 № №. С учетом вышеуказанного решения сумма налога на доходы физических лиц определена в размере 416 000 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа по решению камеральной налоговой проверки от 05.03.2024 № № по п. 1 ст. 122 НК РФ оставила 26 000 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 62 400 руб. По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено. ФИО1 10.08.2023 заказным письмом по почте направлено решение от 08.08.2023 № 1088 о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 632 574, 45 руб. Налоговый орган 18.06.2024 обратился с заявлением от 17.05.2024 № № о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 410 703, 80 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 260 000 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 26 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб., пени в размере 62 303, 80 руб. Задолженность по пени в размере 62 303, 80 руб. начислена за период с 10.01.2024 (с даты предыдущего заявления) по 17.05.2024 (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) № №) на совокупную обязанность в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» 25.06.2024 вынесен судебный приказ, который определением от 19.07.2024 отменен, ввиду поступивших возражений. На единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства 27.11.2023 в размере 252 руб., 12.06.2024 в размере 37, 40 руб., 03.11.2024 в размере 14 848, 77 руб. По состоянию на 10.01.2025 размер задолженности по данному исковому заявлению составляет 410 666, 40 руб., размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 623 654, 87 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 259 962, 60 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 26 000 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб.,

- пени в размере 62 303, 80 руб.

26.02.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законном сроки. ФИО1 06.09.2023 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой налогоплательщиком отражена сумма к уплате в бюджет в размере 156 000 руб. Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации от 06.09.2023, в результате которой выявлены нарушения, поскольку ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с чем занижена сума налога в бюджет на 260 000 руб. по доходам от продажи квартиры по адресу: <адрес>. По данному факту налогоплательщику направлено требование от 22.11.2023 № № о предоставлении пояснений, однако пояснения не представлены, изменения в декларацию не внесены. Таким образом, ФИО2 доначислена сумма НДФЛ в размер 260 000 руб., сумма пени и штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб. и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26 000 руб. Сумма налога административным ответчиком не оплачена. По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. ФИО1 10.08.2023 заказным письмом по почте направлено решение от 08.08.2023 № № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 632 574, 45 руб. 11.09.2023 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 179 225, 80 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» от 28.10.2024 судебный приказ по делу № 2а-4275/2023 отменен. На единый счет налогоплательщика поступили денежные средства 27.11.2023 в размере 252 руб., 12.06.2024 в размере 37, 40 руб., 03.11.2024 в размере 14 848, 77 руб. Сумма поступивших денежных средств учтены на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 140 889, 23 руб.

Определением суда от 16.04.2025 объединены в одно производство с присвоением единого номера №2а-301/2025 административные дела: № 2а-301/2025 по административному иску по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей; № 2а-491/2025 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей.

Определением суда от 21.05.2025 прекращено производство по административному делу в части требований на сумму в размере 11 690, 64 руб., в виду отказа от заявленных требований.

Определением суда от 18.06.2025 прекращено производство по административному делу в части требований на сумму в размере 810, 76 руб., в виду отказа от заявленных требований.

В окончательной редакции, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 388 360, 43 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 26 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб., пени в размере 62 303, 80 руб.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому участия не принимал, о его месте и времени уведомлялся своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, почтовые уведомления направлялись по адресу указанному в административном исковом заявлении и ходатайствах административного ответчика об отложении судебного заседания, почтовые уведомления возвращены отправителю за истечением срока хранения. На сайте суда размещены сведения по делу, в том числе даты и время судебных заседаний.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц участвующих в деле.

В судебном заседании представитель административного ответчика возражал против удовлетворения требований, указал, что ФИО1 в налоговой орган направлена уточненная декларация, и при её рассмотрении задолженность по налогу уменьшится.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №), является плательщиком налогов.

ФИО1 совершена сделка по реализации объекта недвижимости, принадлежащего ей на праве собственности, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации 31.05.2017, дата окончания регистрации 27.11.2021.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2 и 4 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля г., следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что сумма дохода от продажи недвижимого имущества (квартиры) у ФИО1 составила 4 400 000 руб. Сумма налога по решению камеральной налоговой проверки от 16.12.2022 № 2376, подлежащая уплате в бюджет составила 572 000 руб. (4 400 000 (с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ) *13%).

ФИО1 представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества (квартиры). По результатам исследования данных документов, Управлением принято решение о частичной отмене решения от 16.12.2022 № 2376. С учетом вышеуказанного решения сумма налога на доходы физических лиц определена в размере 416 000 руб.

06.09.2023 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой налогоплательщиком отражена сумма к уплате в бюджет в размере 156 000 руб.

Налоговым органов в ходе камеральной проверки было установлено, что ФИО3 повторно заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с чем занижена сумма налога в бюджет на 260 000 руб. по доходам от продажи от спорной квартиры.

По данному факту налогоплательщику направлено требование от 22.11.2023 № № о предоставлении пояснений. От ФИО1 пояснений не поступало.

По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, сроком уплаты до 15.06.2023. Недоимка по налогу на доходы физически лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 572 000 руб., пени в размере 35 744, 85 руб., штраф в сумме 12 512, 50 руб.

ФИО1 10.08.2023 заказным письмом по почте направлено решение от 08.08.2023 № № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 632 574, 45 руб., ввиду неисполнения требования № 1460 об уплате задолженности сроком до 15.06.2023.

По решению камеральной налоговой проверки от 05.03.2024 № № установлено, что в декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 годы предоставлен имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес> в сумме 2 000 000 руб., в декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год предоставлен имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес> в сумме 2 000 000 руб., заявлен повторно, в связи с чем занижена сумма налога к уплате в бюджет на 260 000 руб. по доходам от продажи имущества. Срок предъявления декларации за 2021 год – 04.05.2022. ФИО3 предоставила первичную декларацию за 2021 год – 06.09.2023. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 26 000 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 62 400 руб.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду наличия у ФИО1 с 03.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС по пени в размере 2, 65 руб., отрицательное сальдо ЕНС по стоянию на 17.05.2024 – 578 163, 23 руб., в том числе пени 73 363 руб.

По состоянию на 10.05.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 623 654, 87 руб.

Задолженность по пени в размере 62 303, 80 руб. начислена за период с 10.01.2024 (с даты предыдущего заявления) по 17.05.2024 (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) на совокупную обязанности в соответчики с п. 2 ст. 11 НК РФ.

На единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства 27.11.2023 в размере 252 руб., 12.06.2024 в размере 37, 40 руб., 03.11.2024 в размере 14 848, 77 руб. По состоянию на 10.01.2025 размер задолженности по данному исковому заявлению составляет 410 666, 40 руб., размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 623 654, 87 руб.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом представлен расчет изменения сальдо ЕНС с 01.01.2023 до 17.05.2024, в соответствии с которыми, начислено пени.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган 18.06.2024 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 410 703, 80 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 260 000 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 26 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб., пени в размере 62 303, 80 руб. Задолженность по пени в размере 62 303, 80 руб. начислена за период с 10.01.2024 (с даты предыдущего заявления) по 17.05.2024 (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) № №) на совокупную обязанность в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» 25.06.2024 вынесен судебный приказ, который определением от 19.07.2024 отменен, ввиду поступивших возражений.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ).

С учетом изложенных норм, по требованию № №, срок исполнения которого установлен до 15.06.2023, решение о привлечении к ответственности № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесении 05.03.2024, налоговым органом соблюден срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поступило в суд 18.06.2024.

После отмены судебного приказа 19.07.2024, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 19.01.2025.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 17.01.2025, согласно оттиску входящего суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган 19.10.2023 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 24 Центрального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 179 225, 80 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 156 000 руб. за 2021 год, пени в размере 23 225, 80 руб.

Мировым судьей судебного участка № 71 судебного района «Центральный район г. Хабаровска», врио мирового судьи судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» 26.10.2023 вынесен судебный приказ, который определением от 28.10.2024 отменен, ввиду поступивших возражений.

С учетом изложенных норм, по требованию № №, срок исполнения которого установлен до 15.06.2023, налоговым органом соблюден срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поступило в суд 19.10.2023.

После отмены судебного приказа 28.10.2024, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 28.04.2025.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 26.02.2025, согласно оттиску входящего суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена в полном объеме, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 388 360, 43 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 26 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб., пени в размере 62 303, 80 руб.

Вопреки доводам представителя административного ответчика о подаче в налоговой орган уточненной декларации, УФНС России по Хабаровскому краю представлен ответ от 04.06.2025, в соответствии с которым ФИО3 20.05.2025 по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой заявлена сумма на социальный налоговый вычет по расходам на лечение за 2021 год. Согласно сведениям программного комплекса АИС «Налог-3» данная налоговая декларация отражена в реестре деклараций как поданная с истекшим срок давности (за пределами трехлетнего срока), в связи с чем, налог на доход физических лиц за 2021 год не уменьшен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 976, 60 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 388 360, 43 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 26 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62 400 руб., пени в размере 62 303, 80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 15 976, 60 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Останина

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025.

Судья К.А. Останина

Копия верна. Судья К.А. Останина