Решение по делу № 2А-34/2023 от 06.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Копия

Дело № 2а-34/2023

УИД 24RS0039-01-2022-000478-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года с.Новоселово

Судья Новоселовского районного суда Красноярского края Ермакова Д.С., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 13776 руб. за 2020 год. Административному ответчику был выполнен перерасчет транспортного налога за 2020 год с учетом прекращения права собственности на транспортные средства, ввиду чего задолженность составляет 6002 руб. За административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельные участки, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 3270 руб. за 2020 год. Также ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в силу обладания правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц в сумме 39 руб. за 2020 год. Административным истцом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № через «Личный кабинет налогоплательщика». Так как административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени: по земельному налогу в сумме 10,63 рубля, по налогу на имущество физических лиц – 0,13 руб., и направлено требование от 15.12.2021 №. Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, судебный приказ был вынесен 29.04.2022. Определением от 25.05.2022 судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6002 руб. (ОКАТО №, КБК №, УИН №); по земельному налогу за 2020 год в сумме 3270 руб. (ОКАТО №, КБК №, УИН №), пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,63 руб. (ОКАТО №, КБК №, УИН № по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 39 руб. (ОКАТО №, КБК №, УИН №), пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,13 руб. (ОКАТО №, КБК №, УИН №).

Определением Новоселовского районного суда Красноярского края от 30.01.2023 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю её правопреемником Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного искового заявления без его участия, о чем представил заявление, в котором указал, что с административными исковыми требованиями не согласен. В судебном заседании от 30.01.2023 исковые требования также не признал, суду пояснил, что в 2016 году в отношении него началась процедура банкротства. Всю технику и все документы на неё изъял конкурсный управляющий. В связи с тем, что в отношении него велась процедура банкротства он не должен сейчас оплачивать налоговые платежи, которые заявлены в иске. <данные изъяты> был продан в 2017 году, но на учете до сих пор числится за ним, покупатель не снял его с учета.

Заинтересованное лицо - Конкурсный управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

С учетом данных обстоятельств и положений ч.7 ст.150, а также ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судья, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ (редакция, действующая на момент спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 3).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 Кодекса установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как в соответствии с законом за ним зарегистрированы земельные участки, в соответствии со ст.389 НК РФ признаваемые объектом налогообложения.

Так, согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 28.02.2023, ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>1, дата государственной регистрации на № долю ДД.ММ.ГГГГ, на № долю ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-74).

Также ФИО1 принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: местоположение <адрес>; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, предоставленные ему из земель фонда перераспределения на основании постановления администрации Новоселовского района Красноярского края № от ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес> предоставленного ему на основании постановления администрации Новоселовского района Красноярского края № от ДД.ММ.ГГГГ для организации крестьянского (фермерского) хозяйства. Доказательств выбытия указанных земельных участков из собственности административного ответчика, последним суду не представлено.

Также судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало жилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 28.02.2023.

Таким образом, согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество.

Судом также установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: К-701, мощностью 300 л/с, год выпуска 1989, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Енисей-1200-1, мощностью 139,99 л/с, год выпуска 1991, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Енисей-1200 1НМ-165У, мощностью 149,99 л/с, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; МТЗ-82.1, мощностью 81.1 л/с, год выпуска 2005, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ53Б, мощностью 115 л/с, год выпуска 1987, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Агромаш-Енисей КЗС 4141, мощностью 300,47 л/с, год выпуска 2013, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, согласно ст.ст.357, 358 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств.

На основании вышеуказанного Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, через личный кабинет налогоплательщика, направила ФИО1 налоговое уведомление: № от 01.09.2021, в котором указывалось на необходимость оплаты налогов за 2020 год не позднее 01.12.2021 в сумме 17085 рублей, а именно: транспортного налога в сумме 13776 рублей, земельного налога в размере 3270 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 39 рублей (л.д.7-8,9).

Поскольку административным ответчиком обязательства по уплате налогов в установленные законом сроки исполнены не были, налоговым органом начислены пени, суммы и период начисления которых ответчиком не оспорены, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование: № по состоянию на 15.12.2021 об оплате налогов в сумме 11783 рубля, пени – 10,76 рублей, из них: транспортный налог – 8474 рубля, налог на имущество физических лиц – 39 рублей, земельный налог – 3270 рублей, пени, начисленные на налог на имущество физических лиц – 0,13 рублей, пени, начисленные на земельный налог – 10,63 рублей, в срок до 08.02.2022 (л.д.10-11).

Направление указанного требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, из которого усматривается, что ФИО1 указанное требование получено 10.01.2022 (л.д.12).

Однако административным ответчиком требования об уплате недоимки и пеней в добровольном порядке выполнены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю обращалась к мировому судье судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края 29.04.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за 2020 год в общем размере 11793,76 рубля, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №106 в Новосёловском районе Красноярского края от 25.05.2022 в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа (л.д.6).

Из материалов дела также усматривается, что налоговым органом административному ответчику, с учетом прекращения права собственности на транспортные средства, был выполнен перерасчет транспортного налога за 2020 год, который составил 6002 рубля.

Впоследствии, после отмены судебного приказа по заявлению ФИО1, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании задолженности по налогам и пеней в порядке административного судопроизводства.

Административным ответчиком в материалы дела представлен чек от 30.01.2023 об оплате задолженности по налогам в сумме 9321,76 руб. по заявленным административным исковым требованиям.

Между тем, с 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете

В соответствии с п.п.1,2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.п.1 п.7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из изложенного, задолженность по уплате налогов может быть исполнена только в порядке, определенном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю от 03.03.2023, единый налоговый счет ФИО1 имеет отрицательное сальдо, то есть имеется совокупная обязанность по уплате налогов, пени. В совокупную обязанность ФИО1 входят не исполненные обязанности по уплате налогов, возникшие ранее, чем требования, заявленные в административном исковом заявлении, включенные в требование от 15.12.2021 № по сроку оплаты 01.12.2021. Произведенная ФИО1 задолженность зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы (л.д.100-101).

Анализируя изложенное, денежные средства, поступившие от ФИО1 30.01.2023 в размере 9321,76 руб. признаются единым налоговым платежом, в связи с чем, в соответствии с законом были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности образовавшейся ранее, в связи с чем обязательства по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество, пени административным ответчиком не исполнены.

Доводы административного ответчика о том, что в связи с тем, что в отношении него велась процедура банкротства, и он не должен сейчас оплачивать налоговые платежи являются несостоятельными.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, определением Арбитражного суда Красноярского края от 22.04.2016 по делу № А33-5503/2016 заявление ООО «Автоснаб» о признании ИП, главы КФХ ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным и в отношении него введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 11.0.2016 ИП глава ХКФ ФИО1 признан банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство, которое неоднократно продлевалось.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 01.02.2021 по делу № А33-5503/2016 конкурсное производство в отношении ИП главы КФХ ФИО1 завершено.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)»).

Вместе с тем, в силу п. 4 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» разъяснено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Исходя из п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г.), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку обязанность по уплате налогов за заявленный период у должника наступила после принятия заявления о признании его несостоятельным (банкротом), то заявленный административным истцом платеж является текущим.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, и не оспаривалось сторонами, недоимки по налогам за 2020 год, относятся к текущим платежам.

Возражения административного ответчика относительно того, что налоговым органом необоснованно возложена обязанность по уплате транспортного налога в связи с продажей транспортного средства, суд также не может принять во внимание, так как законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и п. 3 ст. 44 НК РФ). Обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В период реализации имущества административного ответчика действовал Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденный Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950.

Пунктом 133 Административного регламента предусмотрено, что прекращение государственного учета транспортного средства в соответствии с пунктом 57 Правил осуществляется регистрационным подразделением на основании документов, установленных подпунктами 27.1 - 27.3 пункта 27 Административного регламента, заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом выполняются административные процедуры, предусмотренные подпунктами 61.1, 61.2, 61.4 и 61.7 пункта 61 Административного регламента.

Такое регулирование, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 24 апреля 2018 года № 1069-О, предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Данную обязанность ни административный ответчик, ни конкурсный управляющий, действовавший в его интересах, не выполнили, сведений о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в органы ГИБДД для снятия транспортных средств с регистрационного учета, не представлено. Согласно карточке учета транспортного средства от 02.03.2023, владельцем транспортного средства «ГАЗ53Б», г/н №, является ФИО1 (л.д.99).

Таким образом, НК РФ связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, в связи с чем заключение договоров купли-продажи само по себе не является основанием для изменения налогового правоотношения.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено, что ответчиком не была в установленный срок исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени, требования межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю о взыскании с ответчика недоимки по указанным налогам, пени основаны на законе, суд полагает административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 9321,76 рубль.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене в общей сумме 9321 рубль 76 копеек, в том числе транспортный налог за 2020 год в сумме 6 002 рубля; земельный налог за 2020 год в сумме 3270 рублей, пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10 рублей 63 копейки; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 39 рублей, пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись.

Копия верна.

Судья Д.С.Ермакова