Решение по делу № 2А-13255/2022 от 16.12.2022 | Курганский городской суд (Курганская область)

Дело №2А-13255/22

45RS0026-01-2022-015834-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Чайковской Н.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 16.12.2020 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. Являлся плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Кроме этого, является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении: квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 45,2, дата регистрации права 27.05.2002; иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес> кадастровый №, площадь 40,8, дата регистрации права 20.04.2018, дата утраты права: 25.11.2020; квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 36,7, дата регистрации права 02.10.2013.

ФИО2 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 17.03.2012; государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права 19.01.2019.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования от 08.12.2020 №139139, от 15.01.2022 № 1610, от 21.05.2021 № 22213, № 3723 от 02.02.2021, от 03.07.2021 № 52511, от 10.12.2021 № 81990, № 58771 от 17.08.2021.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 3,36 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 4,75 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 2,39 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,76 руб. за период с 01.01.2021 по 14.01.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,04 руб. за период с 01.01.2021 по 14.01.2021; пени в размере 530,49 руб. за период с 13.05.2020 по 01.02.2021 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020г.; пени в размере 0,79 руб. за период с 01.05.2021 по 20.05.2021 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 225,26 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 307,84 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 260,16 руб.; пени в размере 143,56 руб. за период с 13.05.2020 по 22.06.2020 по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019г.; пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 233,01 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени в размере 1,08 руб. за период с 01.05.2021 по 16.06.2021 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 879,66 руб. за период с 15.01.2021 по 13.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 228,42 руб. за период с 15.01.2021 по 13.07.2021; транспортный налог за 2020г. в размере 4629руб.; пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 9,26 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; налог на имущество за 2020г. в размере 2112 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 4,22 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; налог на имущество за 2020г. в размере 10674 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 21,35 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, на общую сумму 20348,40 руб.

Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

В соответствии п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.29 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщиками единого налога на вмененный доход (далее-ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная глава НК РФ утратила силу 01.01.2021.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, 16.12.2020 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. Являлся плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №139139 от 08.12.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 12.01.2021, №1610 от 15.01.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 16.02.2021, № 22213 от 21.05.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 07.07.2021, №3723 от 02.02.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 09.03.2021; №52511 от 03.07.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 04.08.2021; №81990 от 10.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 28.12.2021; №58771 от 17.08.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 20.09.2021; №150456 от 10.12.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 12.01.2021.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №42 судебного района г. Кургана от 15.04.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №42 судебного района г. Кургана определением от 06.05.2022, судебный приказ от 15.04.2022, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 03.11.2022, в установленный срок.

Налоговый орган, просит взыскать с ответчика, в том числе пени по транспортному налогу за 2019г., пени по налогу на имущество за 2019г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020г.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019г..

Как следует из текста искового заявления недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и страховым взносам на обязательное медицинское страхование была оплачена административным ответчиком 13.07.2021.

Транспортный налог и налог на имущество за 2019 г. были оплачены административным ответчиком 16.06.2021.

Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019г. оплачена 22.06.2020, недоимка за 2020г. оплачена 16.06.2021 и 13.03.2021.

Поскольку недоимка, была уплачена административным ответчиком, пени на нее подлежат взысканию.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу УФНС России по Курганской области, пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 3,36 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 4,75 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 2,39 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,76 руб. за период с 01.01.2021 по 14.01.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,04 руб. за период с 01.01.2021 по 14.01.2021; пени в размере 530,49 руб. за период с 13.05.2020 по 01.02.2021 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020г.; пени в размере 0,79 руб. за период с 01.05.2021 по 20.05.2021 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 225,26 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 307,84 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 260,16 руб.; пени в размере 143,56 руб. за период с 13.05.2020 по 22.06.2020 по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019г.; пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 233,01 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени в размере 1,08 руб. за период с 01.05.2021 по 16.06.2021 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 879,66 руб. за период с 15.01.2021 по 13.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 228,42 руб. за период с 15.01.2021 по 13.07.2021; транспортный налог за 2020г. в размере 4629руб.; пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 9,26 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; налог на имущество за 2020г. в размере 2112 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 4,22 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; налог на имущество за 2020г. в размере 10674 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 21,35 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 810,45 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова