Дело №а-371/2026 (2а-4145/2025)

УИД 56RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

16 января 2026 года

Оренбургский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петрушова А.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что административному ответчику были исчислены налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 221,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 249,00 руб.; пени в размере 1 799,11 руб. Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, в его адрес были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 221,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 249,00 руб.; пени в размере 1 799,11 руб.

Определением судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС № по <адрес>.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителя не направил, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указав, что ДД.ММ.ГГГГ она оплатила пени за 2022 и 2023 год, пеня же за 2017 и 2018 год уплачена в сумме 4 181 рубля 81 копейки на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а требования налогового органа, указанные в административном исковом заявлении она не получала.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителя не направили, вместе с тем представили письменный отзыв, в котором указали, что ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год и 2023 год в размере 4 293 рублей, в том числе за 2022 год в сумме 2 044 рублей 00 копеек и за 2023 год в сумме 2 249 рублей 00 копеек. По состоянию на текущую дату (ДД.ММ.ГГГГ) у ФИО1 задолженность по имущественным налогам отсутствует.

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за 2023 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 76,8 кв.м., расположенное по адресу <адрес>, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 149,1 кв.м., расположенное по адресу <адрес>, помещение 8, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании ст.ст. 402, 403 Налогового кодекса российской Федерации ФИО3 был начислен на имущество физических лиц за 2022 года в размере 2 044 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2 249 рублей 00 копеек.

Вопреки доводам административного ответчика судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные законом сроки ФИО3 не были оплачены налоги, то есть до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ), в связи с чем административному ответчику были начислены пени за периоды 2019 год по сроку уплаты, ДД.ММ.ГГГГ (568 рублей 71 копейка), за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (568 рублей 71 копейка), за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в размере 427 рублей 13 копеек), за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в размере 234 рублей 57 копеек), а всего в размере 1 799 рублей 11 копеек.

Поскольку сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. не превысила 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о его взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а<данные изъяты> отменен на основание поступивших от ФИО1 письменных возражений.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд полагает, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 и за 2023 годы не пропущен.

Проверив расчет недоимки и признав его верным, суд полагает, что данные требования подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако, указанное требование исполнено в установленные сроком им не было.

Вместе с тем в ходе рассмотрения настоящего административного дела судом были истребованы сведения из МИФНС № по <адрес> о наличии задолженности ФИО4 согласно ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ задолженность у ФИО1 по налогу на имущество за 2022 года и 2023 года отсутствует, в связи с чем суд приходит к выводу, что заявленные суммы задолженности подлежат взысканию в связи с несвоевременной их оплатой в установленные законом сроки, однако, в указанной части решение не подлежит исполнению в связи с их оплатой административным ответчиком.

Согласно расчету на сумму недоимки за период административным истцом была начислена пеня в размере 1799,11 руб. (за периоды 2019 год по сроку уплаты, ДД.ММ.ГГГГ (568 рублей 71 копейка), за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (568 рублей 71 копейка), за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в размере 427 рублей 13 копеек), за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в размере 234 рублей 57 копеек)).

Учитывая, что сумма недоимки оплачена ФИО1 не в установленные законом сроки пеня подлежит взысканию в заявленном размере согласно представленного расчета истцом.

Довод ФИО1 о том, что пеня ей оплачена после вступления в законную силу решения Оренбургского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а<данные изъяты> по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО5 (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ) опровергается содержанием самих судебных актов. Фактически при рассмотрении указанного административного дела рассматривалось требования административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании налога на имущество и пеней (с учетом уточнений) за период 2017 и 2018 год и пени за указанные периоды. Заявленные периоды взыскания пеней при рассмотрении настоящего административного дела ранее не рассматривались, ФИО1 не оплачивались, доказательств обратного суду представлено не было.

Таким образом, заявленная сумма ко вызсканию в размере 1 799 рублей 11 копеек подлежит удовлетвоению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 221 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 249 рублей 00 копеек, пени в размере 1 799,11 рублей.

Решение суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 221 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 249 рублей 00 копеек не подлежит исполнению.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись А.А. Петрушов

Копия верна

Судья:

А.А. Петрушов