Решение по делу № 2А-2486/2022 от 22.03.2023

Дело 000

(УИД 000)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «22» марта 2023 года

Анапский районный суд Краснодарского края в составе судьи Немродов А.Н.,

при секретаре Саввиди А С ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафу по налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. – к. Анапа Краснодарского края Министерства Финансов России обратилась в Анапский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 000 рублей; по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 567 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000, за 2017 год, в размере 3 565.89 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000), за 2017 год, в размере 17 879,04 рублей, а всего на общую сумму 25 011, 93 рубля.

Решением Анапского районного суда Краснодарского края от 00.00.0000 административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по г. – к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафу по налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности был удовлетворен частично.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 00.00.0000 решение Анапского районного суда Краснодарского края от 00.00.0000 было отменено административное дело направлено на новое рассмотрение в ином составе суда.

00.00.0000 определением Анапского районного суда административное дело принято к производству.

00.00.0000 в судебном заседании к производству суда принято уточненное административное исковое заявление.

В обоснование административного иска, принимая во внимание поступившего уточнения, указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в налоговом органе с 00.00.0000 по 00.00.0000.

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края направила запрос в ГУ УПФ РФ в городе-курорте Анапа Краснодарского края о предоставление сведений о начисленных страховых взносах и пени с указанием периодов образования задолженности и периодов начисления пени (подробный расчет), предоставить доказательства, подтверждающие взыскание пенсионным органом в принудительном порядке недоимки по страховым взносам за соответствующие периоды в отношении ФИО1

В соответствии со ст. ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

29.09.2017 ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000 000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000 000 ФИО1 назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

00.00.0000. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000 000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000 000 ФИО1 назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

00.00.0000. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000 000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000 000 ФИО1 назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 00.00.0000 000, 000, 000 об уплате налогу, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Определением от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000, отменен на основании возражений должника.

На основании изложенного административный истец ИФНС России по г.- к. Анапа просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 3 000 рублей, в том числе задолженность: по штрафу на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 000 руб.

Представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от ФИО2 , действующей на основании доверенности от 00.00.0000, поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме, дополнив, что 00.00.0000 в Единый налоговый счет административного ответчика поступила оплата в сумме 3 000 руб., в связи с тем, что на момент оплаты у ФИО1 имелась ранее образовавшаяся задолженность в сумме 3 000 руб., распределилось с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Таким образом, с учетом положений ст. 11.2 НК РФ, п. 8 ст. 45 НК РФ, требование налогового органа на сумму 3 000 руб. не погашены.

В обоснование правовой позиции приложены: копия скрин-шота программы АИС Налог-3 Пром, реестра 000 от 00.00.0000.

Административный ответчик ФИО1 в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, представил квитанцию об оплате образовавшейся задолженности в сумме 3 000 руб., просил провести судебное заседание в его отсутствие.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований ввиду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы,? нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в налоговом органе с 00.00.0000 по 00.00.0000.

В связи с вступившим в законную силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на основании сведений Пенсионного Фонда России выявила у ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени на сумму 12 765.43 руб.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Налоговым органом страховые взносы исчислены на основании ст. 430 НК РФ.

Частью 1 ст. 430 НК РФ установлены страховые взносы за 2017 год на: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля следующего года.

В соответствии с и. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Определением от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000, отменен на основании возражений должника.

В своих доводах сторона административного истца ссылается на п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно которому со дня внесения налогоплательщиком - физическим лицом (иным физическим лицом за налогоплательщика) в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства в качестве единого налогового платежа, в отношении которых налоговым органом произведен зачет суммы единого налогового платежа в соответствии со статьей 45.1 настоящего Кодекса, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога.

Стороной административного ответчика в материалы дела представлена квитанция от 00.00.0000 об оплате образовавшейся задолженности в сумме 3 000 руб., назначение платежа – штраф по налогу на доходы физических лиц.

Данный факт стороной истца не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений ст. 14 и 62 КАС РФ, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями ст.ст. 50 - 62, 84 КАС РФ суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы НК РФ Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 05 апреля 2017 года) утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года №107н), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

В силу указанного Положения платежное поручение является расчетным документом, который должен содержать установленные реквизиты, в том числе, указание на назначение платежа. Назначение платежа в платежном поручении определяется самим плательщиком.

Указанная правовая позиция соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 января 2004 года №41-О. Так, в соответствии с данным определением, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

По смыслу п. 7 ст.45 НК РФ право определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику (налоговому агенту). Соответствующие данные отражаются налогоплательщиком (налоговым агентом) в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.

Таким образом, из приведенных положений законодательства следует, что, именно, назначение платежа является основным критерием отнесения налоговым агентом того или иного платежа к конкретному периоду. И лишь в случае невозможности определить точный период, к которому относится платеж, налоговые органы вправе самостоятельно отнести платеж в счет погашения задолженности либо к

платежам текущего периода.

Как усматривается из представленной административным ответчиком квитанции в ней действительно в реквизитах «106», «107», указано значение «0», вместе с тем, в графе «назначение платежа» указано: «штраф по налогу на доходы физических лиц», при этом следует отметить, что квитанции не заполняются налогоплательщиком самостоятельно, какие-либо изменения в указанную в них информацию плательщик не имеет возможности внести, поскольку реквизиты «106», «107», заполнены сотрудником банковской организации, при этом согласно п. 7 вышеприведенных Правил установлено, что в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы только при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, между тем, указанное в платежных документах назначение платежа ясно определяло исполнение плательщиком ФИО1 обязанности по уплате штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц, следовательно, доводы представителя административного истца о невозможности идентификации и учета налоговым органом рассматриваемых платежей в календарном порядке их поступления как уплату штрафа, суд находит несостоятельными, поскольку указанная в платежных документах информация позволяла налоговому органу соотнести платежи к соответствующему налоговому периоду.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что согласно абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Из анализа указанных норм следует, что подача налогоплательщиком заявления об уточнении платежа возможна при любых ошибках в платежном поручении, за исключением тех, которые повлекли не перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом не имеет значение, был ли в результате ошибки налог зачислен в тот же бюджет или нет, поскольку при правильном указании счета Федерального казначейства сумма налога в любом случае поступит в бюджетную систему. Бюджетная система Российской Федерации, как указано в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Между тем, диспозитивный характер данной нормы не позволяет считать, что признание публичной обязанности исполненной зависит от того, воспользовался ли плательщик таким правом, в связи с этим отсутствие со стороны административного ответчика ФИО1 заявления об уточнении платежа до обращения ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в суд с настоящим административным исковым заявлением не является основанием для непризнания исполненной обязанности по уплате страховых взносов.

Кроме того, в соответствии с абзацем 4 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе требовать от банка на бумажном носителе копию поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края неправомерно не учла сумму денежных средств, уплаченных ФИО1 00.00.0000 в счет погашения штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц, а, следовательно, административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнена обязанность по уплате начисленного штрафа, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения заявленных ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафу по налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафу по налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд Краснодарского края.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края А.Н. Немродов

Мотивированное решение суда изготовлено 03.04.2023 года.