Решение по делу № 2А-3504/2024 от 05.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу.

Дело № 2а-4331/2025

УИД 39RS0010-01-2024-003419-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в налоговом периоде 2022 года являлся собственником транспортного средтва, объектов недвижимости – гаражей, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления о расчете транспортного налога, налога на имущество физических лиц 2022 годы. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 282533 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по данным налогам и пени на сумму 181 050,91 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Судебным приказом №2а-1295/2024, выданным мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 01 апреля 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 742 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650 рублей, пени по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 10 614,67 рублей. Определением мирового судьи от 16 апреля 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 650 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 742 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 декабря 2015 года по 13 марта 2024 года в сумме 10 614,67 рублей.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

От ФИО1 поступили возражения на административное исковое заявление с просьбой об отказе в его удовлетворении.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, гараж, машино-место.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 является правообладателем транспортного средства - автомобиля марки «<данные изъяты> (с 01 июня 2012 года).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости (гаражи) со следующими кадастровыми номерами:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялось следующее налоговое уведомление:

- 80978110 от 20 июля 2023 года о расчете транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год;

Вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, заявленные ко взысканию.

Кроме того, налоговым органом также были рассчитаны пени на сумму недоимки, не заявленную ко взысканию.

Таким образом, налоговым органом рассчитана следующая пеня:

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 18,57 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 35,11 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на профессиональных доход за 2020 год за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 28,94 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 28 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 529,41 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 14 июня 2016 года в размере 279,23 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 30 марта 2017 года в размере 70,97 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 14,69 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 04 декабря 2019 года в размере 1,71 рублей;

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12,38 рублей;

Также налоговым органом за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года начислена пеня на общую сумму недоимки по указанным налогу в размере 23 243,90 рублей.

Общая сумма пени, заявленных ко взысканию, за вычетом остатка задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, в размере 15 675,38 рублей, составляет 10 614,67 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 282533 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, налогу на доходы физических лиц в размере 158 041,21 рублей, а также пени на сумму 9 111,70 рублей, срок исполнения требования установлен до 11 сентября 2023 года.

Согласно письменным пояснениям по административному иску налоговым органом были приняты следующие меры, направленные на принудительное взыскание образовавшейся задолженности.

Решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 03 октября 2023 года по делу №2а-600/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 111183 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 8338 руб. 75 коп., штраф за неуплату налога в размере 5559 руб. 25 коп., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 г. в размере 227 руб. 21 коп. и пени за просрочку его уплаты в размере 05 руб. 06 коп., всего в размере 125 313 руб. 27 коп.

Выданный на основании указанного решения суда исполнительный лист был предъявлен к принудительному исполнении; в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области 23 ноября 2023 года было возбуждено исполнительное производство №253659/23/39010-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

Согласно письменным пояснениям административного истца, налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа №11221 от 06.11.2023 на сумму 62 301,32, в том числе, НДФЛ в сумме 40 300 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 1 650 рублей, налог на имущество за 2021 год в сумме 4 681 рубль, пени по состоянию на 06.11.2023 года в сумме 15 670,32 рублей. 05 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение №9а-1308/2024 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, после чего 18 сентября 2024 года налоговым органом было сформировано административное исковое заявление №32405.

Вместе с тем, сведения о предъявлении в порядке административного судопроизводства в суд данного административного иска не представлены, согласно информации ГАС Правосудие в суд указанное административное исковое заявление не поступало.

Сведения о применении иных мер взыскания задолженности не представлены.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Согласно представленным документам, в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию вошли недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года и по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Указанные недоимки обоснованно включены в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Срок взыскания пени, начисленной на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года и по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года не истек, поскольку в отношении указанной недоимки налоговым органом приняты меры взыскания, следствием которых явилось вынесение решения суда от 03 октября 2023 года, исполнительный лист, выданный на основании указанного решения суда, предъявлен к исполнению, в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство, которое до настоящего времени не окончено.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год с учетом обязанности по её уплате до 02 декабря 2023 года соответственно, срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС не истек.

Поскольку налоговому органу определением мирового судьи от 05 марта 2024 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа №11221 от 06.11.2023 на сумму 62 301,32, в том числе, НДФЛ в сумме 40 300 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 1 650 рублей, налог на имущество за 2021 год в сумме 4 681 рубль, пени по состоянию на 06.11.2023 года в сумме 15 670,32 рублей, при этом сведений об обращении в установленный законом срок с административным иском о взыскании указанной задолженности суду не представлено, возможность взыскания указанных недоимок утрачена, и как следствие утрачена возможность взыскание пени на суммы данных недоимок.

В этой связи в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика обоснованно включена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года и по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налогов за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебным приказом №2а-1295/2024, выданным мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 01 апреля 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 742 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650 рублей, пени по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 10 614,67 рублей.

Определением мирового судьи от 16 апреля 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 10 сентября 2024 года. Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье, а также в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 742 рублей.

Действительно в силу п.9.1 ч.1 ст.407 НК РФ С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции.

В силу подп.5 ч.4 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении таких видов объектов налогообложения как гараж или машино-место.

Как следует из п.3 ст.407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Вместе с тем, сведения о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы как лицо, принимающее (принимавшее) участие в специальной военной операции, в материалах дела отсутствуют, как и отсутствуют сведения о том, что у налогового органа имеются сведения о том, что ФИО1 относится к категории лиц, имеющих право на налоговую льготу. При этом право выбора объекта, в отношении которого надлежит предоставить налоговую льготу, подлежит именно заявителю (налогоплательщику).

При таких обстоятельствах довод ФИО1 об исключении из расчета недоимки по налогу на имущество за 2022 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 39:03:030212:433 подлежит отклонению, при этом налогоплательщик не лишен возможности обратиться в адрес налогового органа с заявлением о перерасчете задолженности, в случае признания за ним права на получение налоговой льготы.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена указанная выше заявленная ко взысканию пеня.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным расчетом пени в силу следующего.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 год истребована к оплате на основании требования №446168 от 19.10.2015, срок исполнения требования установлен до 06.02.2016 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год истребована к оплате на основании требования №1556 от 06 февраля 2017 года, срок исполнения требования установлен до 24 марта 2017 года.

Согласно не опровергнутым по существу сведениям налогового органа, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была оплачена ФИО1 19 декабря 2019 года; недоимка по транспортному налогу за 2014 год была оплачена ФИО1 15 июня 2016 года; недоимка по транспортному налогу за 2015 год была оплачена ФИО1 31 марта 2017 года; недоимка по транспортному налогу за 2018 год была оплачена ФИО1 19 декабря 2019 года; недоимка по транспортному налогу за 2019 год была оплачена ФИО1 04 декабря 2020 года.

Срок для взыскания пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы, не заявленную ко взысканию, истребованной к оплате на основании требований №446168 от 19.10.2015 и №1556 от 06 февраля 2017 года, с учетом размера истребованной к оплате пени и срока исполнения требования, истек, поскольку истец обратился в суд с иском за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ.

Требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и недоимки по транспортному налогу за 2018 года, а также недоимки по транспортному налогу за 2019 года с учетом даты фактической оплаты задолженности налоговым органом не выставлялось. Вместе с тем, поскольку фактически сумма недоимки по указанным видам налога была оплачена ФИО1 после наступления установленного законом срока для уплаты данных налогов, налоговым органом обоснованно начислены пени до даты фактической оплаты образовавшейся задолженности.

С учетом установленных выше обстоятельств, из представленного налоговым органом расчета подлежат исключению пени, начисленные на сумму недоимки транспортному налогу за 2014-2015 годы, поскольку возможность взыскания данных пени утрачена.

Кроме того, с учетом установленных выше обстоятельств, из представленного налоговым органом расчета подлежат исключению пени, начисленные на суммы недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Таким образом, размер пени по состоянию на 31.12.2022 года составляет 2 493,32 рублей(18,57+28,94+2529,41+14,69+1,71=2 493,32).

Проверяя расчет пени за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года, суд с учетом установленных выше обстоятельств с таким расчетом согласиться не может, поскольку за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года пени подлежат начислению на сумму задолженности в размере 111410,21 рублей (111183+227,21=111410,21), а с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года на сумму задолженности с учетом начисления недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 114802,21 рублей (111410,21+1650+1742=114802,21 рублей).

Таким образом, за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 5,06 рублей составляет 12897,63 рублей (111410,21х204х7,5%х1/300=581,92;111410,21х22х8,5%х1/300=694,45;111410,21х34х12%х1/300=1515,17;111410,21х42х13%х1/300=2027,66;111410,21х33х15%х1/300=1838,26;114802,21х15%1/300=918,41;114802,21х87х16%х1/300=5326,82;581,92+694,45+1515,17+2027,66+1838,26+918,41+5326,82-5,06=12897,63).

Таким образом, размер пени по состоянию на 13 марта 2024 года составляет 15 390,95 рублей (2493,32+12897,63=15390,95 рублей).

Вместе с тем, поскольку суд не вправе выходить за пределы заявленных административным истцом требований, поскольку УФНС России по Калининградской области заявлено требование о взыскании пени по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 10 614,67 рублей, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в заявленном в административном иске размере.

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию пеня на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 годы, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 10 614,67 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН №) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 650 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 742 рублей, а также пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 годы, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 10 614,67 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес > в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 марта 2025 года.

Судья Ю.И. Ефремова