Решение по делу № 2А-1136/2022 от 05.12.2022 | Каменский городской суд (Пензенская область)

Дело № 2а-1136/2022

УИД: 58RS0012-01-2022-002308-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2022 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Седовой Н.В.,

при секретаре Мисулиной Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке Пензенской области административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно данным, представленными ГИБДД УВД по Пензенской области ответчик является владельцем транспортных средств, в частности: Тойота CAMRY, дата возникновения собственности - 02.07.2019, дата отчуждения собственности – 24.09.2021. В добровольном порядке транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 8 136 рублей не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок транспортного налога за 2020 год административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 14 руб. 24 коп., с 02.12.2020 по 08.12.2021=7дн. (8136х1/300х7,5%7 дн.=14 руб. 24 коп.).

По данным органа Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного на территории Каменского района Пензенской области, в частности: земельный участок, кадастровый номер , расположенный по адресу: , доля в праве – 1/1, дата возникновения права собственности – 16.11.2013, дата прекращения права собственности – 09.12.2020. В добровольном порядке земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 в размере 124 руб. 41 коп. не уплачен.

По данным представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ответчик являлся собственником имущества, в частности: квартира, расположенная по адресу: , кадастровый номер , доля в праве – 1/1, дата возникновения права собственности – 07.05.2019, дата прекращения права собственности – 27.01.2020; квартира, расположенная по адресу: , кадастровый номер , доля в праве – 1/1, дата возникновения собственности – 21.10.2013, дата прекращения права собственности – 09.12.2020; жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый номер , доля в праве 1/1, дата возникновения собственности – 05.05.2017, дата прекращения права собственности – 09.12.2020. В добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 4 296 руб. не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц за 2020 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 7 руб. 52 коп., в том числе: с 02.12.2021 по 08.12.2021=7дн. (4296х1/300х7,5%х7дн.=7 руб. 52 коп.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.12.2021. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 20 июня 2022 года.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).

На основании изложенного, ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 48, 69, 419, 430, 432 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 12 578 рублей 17 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 8 136 рублей и пени по налогу в размере 14 рублей 24 копейки; земельный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 124 рубля 41 копейка; налог на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 4 296 рублей и пени по налогу в размере 7 рублей 52 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год, следовательно срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлся собственником автомобиля Тойота CAMRY, дата возникновения собственности - 02.07.2019, дата отчуждения собственности – 24.09.2021.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 01 декабря 2021 года.

Как установлено судом, ФИО1 принадлежали на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: , кадастровый номер , доля в праве – 1/1, дата возникновения права собственности – 07.05.2019, дата прекращения права собственности – 27.01.2020; квартира, расположенная по адресу: , кадастровый номер , доля в праве – 1/1, дата возникновения собственности – 21.10.2013 года, дата прекращения права собственности – 09.12.2020; жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый номер , доля в праве 1/1, дата возникновения собственности – 05.05.2017, дата прекращения права собственности – 09.12.2020.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, кадастровый номер , расположенный по адресу: , доля в праве – 1/1, дата возникновения права собственности – 16.11.2013, дата прекращения права собственности – 09.12.2020.

Административным истцом на имя административного ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате налога: транспортного налога в размере 8 136,00 руб., земельного налога – 124,41 руб., налога на имущество физических лиц – 4 296,00 руб., которые должны быть уплачены в срок не позднее 01 декабря 2021 года.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По истечении указанного в налоговом уведомлении срока (01.12.2021) транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачены.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 14,24 руб. и 7,52 руб. соответственно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 декабря 2021 года, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить задолженность по налогам в срок до 25 января 2022 года.

Согласно представленному налоговым органом скриншота личного кабинета налогоплательщика, требование об уплате задолженности было размещено 09 декабря 2021 года, в связи с чем, датой его получения административным ответчиком считается 10 декабря 2021 года.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

В установленные законом сроки, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. 05 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области года был вынесен судебный приказ № 2а-506/2022. Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 20.06.2022, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени, отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определение от 20.06.2022), т.е. в данном случае в срок не позднее 20.12.2022.

26.10.2022 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени административным ответчиком не оспаривается, судом проверен и является правильным, своего расчета административный ответчик не представил.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 503 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 12 578 (двенадцати тысяч пятьсот семидесяти восьми) руб. 17 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 8 136 руб. и пени по налогу в размере 14 руб. 24 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 124 руб. 41 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 4 296 руб. и пени по налогу в размере 7 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 503 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2022 года.

Председательствующий: Н.В.Седова