РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Вересова М.О., при секретаре Комарове Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-982/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа, пени и процентов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога штрафа, пени и процентов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году являлась собственником транспортного средства «Порше Макан», регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2021, 2023 годах являлась собственником земельных участков по адресам: адрес. адрес, адрес и адрес, адрес, адрес и 21; адрес. Кроме того, в 2021, 2023 годах ФИО1 являлась собственником строения (помещения) по адресу: адрес, влд. 12А, а также 1/4 и 1/3 долей квартир по адресам: адрес и д. 5А, кв. 1. За 2021 год административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог в сумме сумма. В 2021 году ФИО1 был получен доход от продажи земельных участков по адресу: адрес. По данному факту МИФНС России № 15 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 1233 от 04.05.2023 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Также административному ответчику были начислены установленные НК РФ проценты по соответствующему платежу в размере сумма. Налог на доходы физических лиц уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, штраф и проценты до настоящего времени ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам, штрафу, пени и процентам.

09 декабря 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме сумма, налог на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы в размере сумма, земельный налог за 2021, 2023 годы в сумме сумма, штраф – сумма, пени – сумма, проценты по соответствующему платежу – сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 356-363, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений п.. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021 году являлась собственником транспортного средства «Порше Макан», регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2021, 2023 годах являлась собственником земельных участков по адресам: адрес. адрес, адрес и адрес, адрес, адрес и 21; адрес. Кроме того, в 2021, 2023 годах ФИО1 являлась собственником строения (помещения) по адресу: адрес, влд. 12А, а также 1/4 и 1/3 долей квартир по адресам: адрес и д. 5А, кв. 1.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год за вышеназванное транспортное средство, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы за квартиры и иное строение (помещение) – сумма, сумма земельного налога за 2021, 2023 годы за земельные участки – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021, 2023 годы – не позднее 01 декабря 2022 года и 02 декабря 2024 года.

В 2021 году административным ответчиком ФИО1 был получен доход от продажи земельных участков по адресу: адрес. По данному факту МИФНС России № 15 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 1233 от 04.05.2023 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма. Также данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма. Налог на доходы физических лиц был уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

Вышеназванное решение ИФНС России № 21 по г. Москве до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Между тем, суду административным истцом не представлено доказательств, на основании которых административному ответчику были начисленные установленные НК РФ проценты по соответствующему платежу в размере сумма, расчет данных процентов также отсутствует, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания их с административного ответчика.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налогов, штрафа и пени.

Возражения административного ответчика об отсутствии у представителя административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио полномочий на подписание административного искового заявления являются несостоятельными, так как в материалах дела имеется соответствующая доверенность № ОД-21/00036 от 10.01.2025 года, сроком действия до 31.12.2025 года, согласно которой у представителя административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио по состоянию на дату обращения в суд 11 сентября 2025 года имелись полномочия на подписание административного искового заявления и предъявления его в суд.

Возражения административного ответчика о проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки с нарушениями требований закона также нельзя признать обоснованными. Административным истцом в материалы дела представлены списки почтовых отправлений, согласно которым извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки и решение, принятое по итогам проведения проверки, были направлены ФИО1 посредством Почты России (ШПИ 80106577342904, 80094984603186). Кроме того, в случае несогласия с решением налоговой проверки административный ответчик не была лишена возможности обжаловать его в порядке главы 22 КАС РФ.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортное средство, квартиры, строение (помещение), земельные участки, и получившее в 2021 году доход, является плательщиком транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила эти налоги и не представила налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 1216 от 16.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 15 июня 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год и пени.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа и пени, которые были начислены после 16 мая 2023 года, в данном случае не требовалось.

11 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы, земельного налога за 2021, 2023 годы, штрафа и пени.

Ранее, 07 ноября 2023 года и 05 мая 2025 года МИФНС России № 15 по адрес обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей 07 ноября 2023 года и 12 мая 2025 года, впоследствии отменены определениями мирового судьи 02 июня 2025 года и 24 июня 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, штрафа и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа, пени и процентов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве транспортный налог за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы в сумме сумма, земельный налог за 2021, 2023 годы в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2026 года.

Судья М.О. Вересов