Решение по делу № 2А-4991/2025 от 09.10.2025 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело 2а-4991/2025

59RS0007-01-2025-006111-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23.09.2025 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Анищенко Т.В.,

при секретаре Зайцевой М.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 16252 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 233 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 132 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4183 руб. и пени в размере 7488,37 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере: 28 288,37 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми.

В соответствии со сведениями имеющимися в налоговом органе, на административного ответчика зарегистрированы: транспортные средства TOYOTA-LANCRUISER-120, госномер №, 2007 г.в. и VOLKSWAGEN TOUAREG госномер № 2009 г.в., за 2022 и 2023 г.г. налогоплательщику был начислен транспортный налог в сумме 16252 руб. за каждый год, направлены налоговые уведомления №112783902 от 05.08.2023 и № 178909571 от 15.08.2024, затем требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 № 4637 от 23.07.2023.

В собственности административного ответчика находятся земельные участки: 1)кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации 11.04.2018. 2) кадастровый номер 59:32:4560901:85, адрес объекта: <адрес>, <адрес>, дата регистрации 26.11.2002. 3) кадастровый №, адрес объекта: г. Пермь, Архирейка, б/н, дата регистрации 26.11.2018, дата прекращения владения 26.07.2019. 4) кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации 01.08.2019, дата прекращения владения 03.10.2019. 5) кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации 03.10.2019. За налоговые периоды 2022,2023 года налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 112783902 от 05.08.2023 и № 178909571 от 15.08.2024, а затем требование № 4637 от 23.07.2023 об оплате задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 365 руб.

В 2023 году ФИО1 получила доход от ФИО4 в размере 160000 по договору от 16.08.2022 № 12/22 за оказание юридических и консультативных услуг. Налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 20800 руб., который в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлено требований № 4637 от 23.7.2023 об уплате задолженности в сумме 4183 руб., с учетом частичного погашения в размере 16617 руб. 21.11.2024.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 04.12.2006 по 31.12.2020 состояла на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно она являлась плательщиком страховых взносов. За 2020 налоговым органом были начислены страховые взносы. Недоимка по которым не входит в предмет данного иска.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 52933,34 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 в сумме 7488,37 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-219/4-2025 от 12.02.2025, который в связи с поступлением возражений налогоплательщика был отменен определением от 06.03.2025.

На основании вышеизложенного, с учетом заявления об уточнении заявленных требований от 10.10.2025, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 26874,81 руб. в том числе: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 16252 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 233 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 132 руб.; недоимку по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 4183 руб.; пени в размере 6074,81 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего 26874,81 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признала по доводам изложенным в письменных возражениях (л.д.74-75), поскольку налоги ею были оплачены полностью и своевременно, что подтверждается платежными документами, задолженность отсутствует.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, заслушав административного ответчика, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 ч.1 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в спорный период времени ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: TOYOTA-LANCRUISER-120, госномер №, 2007 г.в. и VOLKSWAGEN TOUAREG госномер № 2009 г.в. (л.д.13).

В собственности ФИО1 находятся земельные участки: 1)кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации 11.04.2018. 2) кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, <адрес> дата регистрации 26.11.2002. 3) кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, <адрес>/н, дата регистрации 26.11.2018, дата прекращения владения 26.07.2019. 4) кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации 01.08.2019, дата прекращения владения 03.10.2019. 5) кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации 03.10.2019.

За 2022 и 2023 г.г. налогоплательщику был начислен транспортный налог за каждый год в сумме 16252 руб. и земельный налог за объекты по адресу: <адрес>, и <адрес>, <адрес>, в сумме по 365 руб. за каждый год, о чем направлены налоговые уведомления №112783902 от 05.08.2023 (л.д.22) и № 178909571 от 15.08.2024 (л.д.24).

При этом, вопреки доводам административного иска, в требовании № 4637 от 23.07.2023 не содержалось требование об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, а был установлен срок для погашения задолженности по налогу на доходы и страховым взносам до 11.09.2023 (л.д.26).

В 2023 году ФИО1 получила доход от ФИО4 в размере 160000 по договору от 16.08.2022 № 12/22 за оказание юридических и консультативных услуг (л.д.41-42).

Налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 20800 руб., что подтверждается налоговой декларацией (л.д.30-40).

При этом, 23.07.2023 налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 4637 об уплате задолженности в сумме 64888,93 руб., состоящей из задолженности по налогу на доходы 8364,27 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год 22393,65 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год 5279,69 руб. и пени 28851,32 руб. (л.д.26).

Иные требования об уплате недоимок по налогам и пени, которые просит взыскать с административного ответчика налоговый орган, направленные в соответствии со статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в суд представлены не были.

В свою очередь административным ответчиком в суд представлены документы об оплате:

- 30.11.2023 транспортного и земельного налога за 2022 в сумме 16763 руб. на основании налогового уведомления №112783902 от 05.08.2023 УИН 18205904230083069025 (л.д.84);

- 27.04.2024 налога на доходы за 2023 год в сумме 20800 руб. (л.д.85,93);

- 21.11.2024 транспортного налога и земельного налога за 2023 год в сумме 16617 руб. руб. на основании налогового уведомления № 178909571 от 15.08.2024 (л.д.87,89).

Во исполнение запроса суда, административным ответчиком предоставлены сведения о том, что платежи, произведенные ФИО1 30.11.2023, 27.042024 и 21.11.2024 были распределены в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) следующим образом:

- платеж в сумме 16763 руб. от 30.11.2023 в погашение недоимки:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 6796,37 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 1602,36 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2017 и 2018 – 2640 руб., 720 руб., 1080 руб., 1080 руб., 2844,27 руб.;

- платеж в сумме 20800 руб. от 27.04.2024 в погашение недоимки:

- по транспортному налогу за 2022 год – 1275,06 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год – 156.33 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год – 132 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 15597,28 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 3639,33 руб.;

- платеж в сумме 16617 руб. от 21.11.2024 в погашение недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В тоже время судом установлено, и подтверждается вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда г. Перми № 2а-1333/2022 от 10.02.2022 года, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 22393,65 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 5279,69 руб. были оплачены ФИО1 16.04.2021 года, в связи с чем, во взыскании указанных недоимок и начисленных на них пени налоговому органу было отказано (л.д.78-82).

Таким образом, у административного истца отсутствовали правовые основания для распределения денежных средств, уплаченных ФИО1 платежными документами от 30.11.2023 и от 27.04.2024 в счет оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, задолженность по которым отсутствовала.

Кроме того, учитывая, что в платежном документе от 30.11.2023 ФИО1 было указано конкретное назначение платежа и уникальный идентификационный номер (далее УИН) платежного документа (налогового уведомления №112783902 от 05.08.2023), основания для распределения денежных средств в погашение иных недоимок у налогового органа отсутствовали.

Более того, административным истцом по запросу суда не были предоставлены доказательства, что недоимки по упрощенной системе налогообложения за 2017-2018 г.г. были взысканы в установленном законом порядке или не утрачена возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Необоснованное распределение денежных средств, уплаченных ФИО1 платежными документами от 30.11.2023 и от 27.04.2024 в счет оплаты несуществующей задолженности, повлекло за собой последующее неправильное распределение денежных средств.

Указанные в чеках от 30.11.2023, 27.04.2024 и 21.11.2024 суммы совпадают с суммами недоимок, взыскиваемых в рамках рассмотрения настоящего дела.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и периода на реквизиты в соответствии с административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в представленных платежных документах указаны достаточные данные, позволяющие идентифицировать платежи и подтверждающие намерение плательщика именно на погашение поименнованной задолженности, взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела, оснований для учета данных платежей в счет погашений иной задолженности у налогового органа не имелось, соответственно отсутствовали и основания для начисления пени.

Таким образом, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16252 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 233 руб., земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 132 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4183 руб. административным ответчиком были уплачены своевременно и в полном объеме, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 16252 рубля, по земельному налогу с физических лиц за 2023 год 365 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4183 рубля, пени 6074, 81 рубль, всего 26874, 81 рублей, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Т.В. Анищенко

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025г.