...

УИД 89RS0005-01-2022-002543-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Храмцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1544/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, имущество, штрафа и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год по решению о привлечении к налоговой ответственности в размере 169 000 рублей, штрафа в общем размере 1 320 рублей 32 копейки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 334 рубля 83 копейки, налога на имущество за 2019 год в размере 164 рубля и пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 4 рубля 88 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи недвижимого имущества, представила налоговую декларацию, исчислив налог в размере 9 991 рубль. После проверки декларации выяснилось, что сумма налога занижена, в связи с чем налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности, ей доначислены суммы налога и пени, а также назначены штрафы. Кроме того, ею не уплачен налог на имущество за 2019 год. В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, судебный приказ отменен по ее заявлению.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, заявили о рассмотрении дела в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик с иском не согласилась, представила письменные возражения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с 12 марта 2019 года в собственности административного ответчика ФИО1 находится (кадастровый №).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2019 году административный ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 20 ноября 2014 года № 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Этим же решением определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога в отношении квартир составляет 0,1 процента.

Налог за имущество 2019 год исчислен налоговым органом в размере (272 251 х 0,1 : 100 : 12 х 10 =) 165 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

Налоговый орган направлял административному ответчику через личный кабинет налоговое уведомление № 43925468 от 1 сентября 2020 года, содержащее расчет налога на имущество за 2019 год. Сообщение прочитано налогоплательщиком 18 мая 2021 года.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога на имущество ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил ей таким же образом требование № 2429 по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате недоимки налогу на имущество за 2019 год в размере 165 рублей и пени по этому налогу в размере 4 рубля 88 копеек в срок до 20 июля 2021 года.

Требование налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до настоящего времени в полном объеме не исполнено, что никем не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязана к уплате НДФЛ.

Подп.2 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из материалов дела следует, что 19 мая 2021 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ее доход составил 2 500 000 рублей, сумма налоговых вычетов – 2 423 142 рубля 94 копейки, налоговая база – 76 857 рублей 06 копеек, а налог – 9 991 рубль.

После получения налоговой декларации административного ответчика за 2020 год налоговый орган провел в отношении нее камеральную налоговую проверку, в ходе которой выявлены нарушения, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ (нарушение срока представления декларации) и п.1 ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного не правильного исчисления налога).

Вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки решением № 3125 от 8 ноября 2021 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 056 рублей 25 копеек, по п.1 ст.119 НК РФ – в размере 264 рубля 07 копеек, помимо этого ей доначислен налог на доходы физических лиц в размере 169 000 рублей, а также начислена пеня на этот налог в размере 4 334 рубля 83 копейки.

Из текста решения следует, что, подавая налоговую декларацию и определяя размер налога на доходы физических лиц, ФИО1 необоснованно заявила о налоговом вычете за приобретение жилья – , хотя воспользовалась таким вычетом еще в 2001 году при приобретении , а также не учла, что проданная ею в 2020 году находилась в ее собственности менее пяти лет.

Истребованной судом выпиской из ЕГРН подтвержден факт наличия в собственности ФИО1 проданной ею в 2020 году менее трех лет (право собственности возникло 25 февраля 2019 и прекратилось 30 апреля 2020 года).

Копия решения № 3125 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлена через личный кабинет и получена налогоплательщиком 15 ноября 2021 года, решение не обжаловалось.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее личного кабинета налогоплательщика являются несостоятельными, поскольку опровергаются фактом подачи налоговой декларации через этот личный кабинет. Таким образом, ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, что в силу положений п.2 ст.11.2 НК РФ освобождает налоговый орган от обязанности по направлению ей документов на бумажном носителе.

В связи с тем, что решение налогового органа не было исполнено, налоговый орган направил налогоплательщику требование № 50757 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате в срок до 15 февраля 2022 года недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 169 000 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4 334 рубля 83 копейки, а также штрафа в размере (1 056,25 + 264,07 =) 1 320 рублей 32 копейки.

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок также не исполнено.

Доводы административного ответчика, изложенные в поданном в суд письменном заявлении, свидетельствуют о наличии заблуждений относительно природы предлагаемых к уплате сумм (речь в иске идет об уплате налогов двух видов – налога на имущество и налога на доходы физических лиц), но не являются ни основанием для освобождения от уплаты налогов, ни основанием для освобождения от ответственности за их неуплату в срок.

Представленные ею в налоговый орган документы о состоянии здоровья, инвалидности II группы, возрасте и уровне дохода были приняты во внимание – с их учетом размер штрафов был изначально многократно снижен.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Таким образом, срок обращения истца в суд по двум спорным требованиям № 11618 от 17 июня 2021 (сумма менее 10 000 рублей) и № 50757 от 21 декабря 2021 года истекал 15 августа 2022 года.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подобное определение вынесено мировым судьей 28 апреля 2022 года и содержит сведения о том, что обращение административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 25 марта 2022 года, а 28 марта 2022 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-264-3/2022.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

До настоящего времени налог на имущество за 2019 год, пеня за неуплату этого налога в срок, указанные в решении от 8 ноября 2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год, штрафы и пеня административным ответчиком не уплачены, что ею не опровергнуто и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки зарегистрированной и проживающей в ), 174 824 (сто семьдесят четыре тысячи восемьсот двадцать четыре) рубля 03 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169 000 (сто шестьдесят девять тысяч) рублей (№),

- пеню по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 334 (четыре тысячи триста тридцать четыре) рубля 83 копейки (№);

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 056 (одна тысяча пятьдесят шесть) рублей 25 копеек (№);

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 264 (двести шестьдесят четыре) рубля 07 копеек (№);

- налог на имущество за 2019 год в размере 164 (сто шестьдесят четыре) рубля (№);

- пеню по налогу на имущество за 2019 год в размере 4 (четыре) рубля 88 копеек (№).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...