Дело № 2а-307/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Ильиной И.Н.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 284083,72 руб., в том числе: земельный налог за 2019, 2020 годы в размере 434 руб., пени по земельному налогу в размере 7,39 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 282421 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1221,33 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 1113 кв.м., а также объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 39,1 кв.м., дата регистрации права 25.05.2016, квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 47,3 кв.м., дата регистрации права 24.05.2016, квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 47,7 кв.м., дата регистрации права 24.05.2016, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 881,80 кв.м., дата регистрации права 20.07.2013, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 295 кв.м., дата регистрации права 25.05.2016. Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2019, 2020 годы в общей сумме 434 руб.: 217 руб. за 2019 год и 217 руб. за 2020 год, и направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 5020078 и от 01.09.2021 № 16107606. В установленные законом сроки земельный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислена пеня в общей сумме 7,39 руб.: в сумме 6,41 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, в сумме 0,98 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, и направлены требования № 55003 от 17.06.2021 и № 138238 от 20.12.2021. В установленные в требованиях сроки земельный налог и пени уплачены не были. Также ФИО2 проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 285029 руб. и направлено налоговое уведомление № 16107606 от 01.09.2021. С учетом имеющейся переплаты в размере 2608 руб. актуальная сумма налога на имущество составляет 282421 руб. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 1221,33 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 и направлено требование № 138238 от 20.12.2021 об уплате налога и пени. Однако в установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц в сумме 282421 руб. и пени в сумме 1221,33 руб. уплачены не были. По заявлению налогового органа 25.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 284083,72 руб. Кассационным определением от 10.06.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника заявлением о его отмене. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 19.01.2023 № 42-12/00114вн сроком действия по 23.05.2023, в судебном заседании заявленные требования поддержала. Дополнительно суду пояснила, что налоговое уведомление об оплате земельного налога за 2019 год направлено в адрес административного ответчика 25.09.2020 через личный кабинет налогоплательщика, то есть после поступления от ФИО2 03.09.2020 уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. Все последующие налоговые уведомления и требования направлялись в адрес ФИО2 на бумажном носителе посредством почтовой связи.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства спора извещалась по адресу регистрации в порядке, установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 направлялись судебные извещения с уведомлением о вручении посредством почтовой связи по адресу ее регистрации: <адрес обезличен>. Однако указанные почтовые отправления административным ответчиком не получены и возвращены в суд с указанием причины невручения: «истек срок хранения».

Кроме того, секретарем судебного заседания предпринимались попытки извещения административного ответчика посредством телефонной связи по номеру телефона <номер обезличен>, указанный ФИО2 в материалах дела об административном правонарушении <номер обезличен>. Согласно справке о звонках при неоднократных попытках набора указанного номера телефона поступали гудки, но на вызов никто не отвечал. Также ФИО2 на данный номер телефона отправлено СМС-сообщение с извещением о времени и месте рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, учитывая, что извещение административного ответчика о рассмотрении настоящего административного дела производилось всеми возможными способами, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признает ее извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, квартира, а также иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.п. 1-3 ст. 406 НК РФ).

В силу п.п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3, 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2, 4, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.п. 1, 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 1113 кв.м., а также следующих объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 39,1 кв.м., дата регистрации права 25.05.2016, квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 47,3 кв.м., дата регистрации права 24.05.2016, квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 47,7 кв.м., дата регистрации права 24.05.2016, иного строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 881,80 кв.м., дата регистрации права 20.07.2013, иного строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 295 кв.м., дата регистрации права 25.05.2016.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 и последней не оспорены. Следовательно, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику ФИО2 проведено исчисление земельного налога за 2019, 2020 годы в общей сумме 434 руб.: 217 руб. за 2019 год и 217 руб. за 2020 год, и направлены налоговые уведомления: через личный кабинет налогоплательщика 25.09.2020 направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 5020078 и посредством почтовой связи 20.09.2021 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16107606, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений, распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО2, копией списка № 1751 заказных писем от 20.09.2021.

В установленные законом сроки земельный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислена пеня в общей сумме 7,39 руб.: в сумме 6,41 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, в сумме 0,98 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, и посредством почтовой связи направлены требования об уплате налога и пени № 55003 от 17.06.2021 и № 138238 от 20.12.2021, что подтверждается копиями соответствующих требований, распечатками из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, согласно которым требование № 55003 от 17.06.2021 получено ФИО2 30.09.2021, требование №138238 от 20.12.2021 получено ФИО2 30.12.2021, (л.д. 17-28). Однако в установленные в требованиях сроки земельный налог и пени уплачены не были.

Также ФИО2 проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 285029 руб. и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № 16107606 от 01.09.2021. С учетом имеющейся переплаты в размере 2608 руб. актуальная сумма налога на имущество составляет 282421 руб.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО2 начислены пени в размере 1221,33 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 и посредством почтовой связи направлено требование № 138238 от 20.12.2021 об уплате налога и пени. Однако в установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц в сумме 282421 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 1221,33 руб. уплачены не были.

Данные обстоятельства послужили причиной для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 284083,72 руб. 25.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, который отменен кассационным определением от 10.06.2022 в связи с поступившим от должника заявлением о его отмене.

Сумма недоимки по отмененному судебному приказу до настоящего времени не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда г. Томска от 27.12.2021 удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. С ФИО2, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 271945 (двести семьдесят одна тысяча девятьсот сорок пять) рублей 29 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 271407 (двести семьдесят одна тысяча четыреста семь) рублей, пеня в размере 538 (пятьсот тридцать восемь) рублей 29 копеек за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 10.08.2022 решение Ленинского районного суда г. Томска от 27 декабря 2021 года отменено в части взыскания пени в размере 538 рублей 29 копеек, в отменённой части принято новое решение, которым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании пени в размере 538 рублей 29 копеек, отказано. Решение Ленинского районного суда г. Томска от 27 декабря 2021 года изменено в части размера государственной пошлины, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в размере 5914 рублей 07 копеек. В остальной части решение Ленинского районного суда г. Томска от 27 декабря 2021 года оставлено без изменения.

Данным определением от 10.08.2022 установлено, что ФИО2 не была ознакомлена с налоговым уведомлением № 5020078 от 01.09.2020, поскольку ею не был активизирован личный кабинет налогоплательщика с 2017 года по 2020 год. Данное обстоятельство также подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на запрос судьи Кемеровского областного суда, согласно которому личный кабинет налогоплательщика ФИО2 зарегистрирован на основании ее заявления 27.06.2017, однако с момента первичной регистрации не произведена активизация полученного пароля и она (ФИО2) не пользовалась ресурсом «ЛК ФЛ». В связи с изложенным ФИО2 освобождена от обязанности по уплате пени 538,29 руб., поскольку не была ознакомлена с налоговым уведомлением № 5020078 от 01.09.2020, направленным ей через личный кабинет налогоплательщика. Вместе с тем, судебная коллегия не нашла оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, указав, что неполучение налогового уведомления не является основанием для освобождения налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате налога, учитывая направление налоговым органом в адрес ФИО2 на основании ее письменного заявления от 03.09.2020 о необходимости получения документов на бумажном носителе почтовым отправлением требования об уплате данного налога, содержащего все данные, необходимые для уплаты налога.

При таких данных, суд приходит к выводу, что о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год ФИО2 стало достоверно известно при получении 30.09.2021 требования об уплате налога и пени № 55003 от 17.06.2021, в связи с чем полагает возможным освободить ФИО2 от уплаты пени на сумму 6,41 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, то есть до момента получения 30.09.2021 требования № 55003 от 17.06.2021, содержащего все данные, необходимые для уплаты земельного налога за 2019 год.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Как следует из требования об уплате налога и пени № 55003 по состоянию на 17.06.2021 ФИО2 выставлены к оплате земельный налог за 2019 год в размере 217 руб. и пени по земельному налогу в размере 6,41 руб., то есть сумма, подлежащая взысканию, не превышала 10000 руб.

По требованию № 138238 от 20.12.2021, в котором заявленная ко взысканию сумма налогов и пени превысила 10000 руб., ФИО2 выставлена к оплате недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 217 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 228421 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 0,98 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1221,31 руб., установлен срок исполнения требования до 04.02.2022. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности истекал 04.08.2022.

Из кассационного определения об отмене судебного приказа от 10.06.2022 следует, что судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в общей сумме 284083,72 руб. вынесен 25.03.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 09.12.2022, о чем свидетельствует отметка о его принятии, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен кассационным определением от 10.06.2022, следовательно, последним днем подачи административного иска является дата 10.12.2022).

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене ФИО2 не погашена, наличие указанной задолженности административным ответчиком относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами не оспорено, проверив правильность приведенного в административном иске расчета налогов и пени и признав его арифметически верным, соответствующим закону в отсутствие иного контррасчета, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени подлежащими частичному удовлетворению в размере 284077,31 руб. (за вычетом суммы пени в размере 6,41 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, от уплаты которой ФИО2 освобождена).

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных требований (на 99,99%) с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 6040,24 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 284077 (двести восемьдесят четыре тысячи семьдесят семь) рублей 31 копейка, в том числе: земельный налог за 2019, 2020 годы в размере 434 руб., пени по земельному налогу в размере 0,98 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 282421 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1221,33 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Взыскание налогов и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) ИНН <***>. КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 6040 (шесть тысяч сорок) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 22.03.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-005570-59