Решение по делу № 2А-228/2025 от 22.10.2025 | Ивнянский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0010-01-2025-000260-98 дело № 2а-228/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 22 октября 2025 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Ракитянского районного суда Белгородской области (приказ от 25 июля 2024 года № 39) Абросимовой Ю.Н.

при секретаре Марченко Н.И.

с извещением административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 64829,40 руб., в т.ч., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58998,00 руб., а также пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 03 декабря 2024 года по 06 февраля 2025 года в размере 5831,40 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в отчетный период за ФИО1 были зарегистрированы:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 450 кв.м. (дата регистрации права 18 октября 2013 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1350 кв.м. (дата регистрации права 03 сентября 2015 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 141 кв.м. (дата регистрации права 30 июня 2009 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2170 кв.м. (дата регистрации права 19 декабря 2014 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 433 кв.м. (дата регистрации права 10 сентября 2019 года); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 50 кв.м. (дата регистрации права 10 сентября 2019 года);

- жилой дом, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 76,7 кв.м. (дата регистрации права 03 сентября 2015 года); нежилое здание, здание магазина, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 195,6 кв.м. (дата регистрации права 11 октября 2012 года); нежилое здание, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 79 кв.м. (дата регистрации права 18 октября 2013 года); автостоянка, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 403 кв.м. (дата регистрации права 22 июля 2013 года); иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 91,8 кв.м. (дата регистрации права 19 сентября 2017 года); иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 91,9 кв.м. (дата регистрации права 19 сентября 2017 года);

- Автомобиль грузовой УРАЛ КС-35714, VIN №, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 04 июня 2013 года).

По указанным основаниям, ФИО1, как налогоплательщик была обязана уплачивать законно установленные налоги.

За 2023 год ФИО1 к уплате начислен транспортный налог в сумме 14950,00 руб., земельный налог в сумме 17327,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 166671,00 руб., всего 198948,00 руб., о чем в её адрес через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 200321081 от 15 августа 2024 года, сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.

Ранее, ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за предыдущие налоговые периоды, в её адрес уже направлялось требование № 53308 по состоянию на 25 сентября 2024 года об уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в сумме 5875,65 руб., сроком исполнения до 15 октября 2024 года, которое в установленный срок также не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 545 от 31 января 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2024 года № 53308 в размере 135134,47 руб., которое доведено до сведения налогоплательщика.

По истечении установленного срока, налогоплательщиком внесены платежи в погашение: земельного налога - 04 декабря 2024 года в размере 7500,00 руб., 21 февраля 2025 года в размере 8503,43 руб., 31 марта 2025 года в размере 1323,57 руб.; транспортного налога - 04 декабря 2024 года в размере 7500,00 руб., 21 февраля 2025 года в размере 6446,57 руб., 31 марта 2025 года в размере 1003,43 руб.; налога на имущество физических лиц – 04 декабря 2024 года в размере 60000,00 руб., 31 марта 2025 года в размере 47673,00 руб.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 25 февраля 2025 года, судебный приказ № 2а-327/2025 от 20 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 129779,40 руб., в т.ч. земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 9827 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 106671 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5831,40 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (ЕНС) за период с 03 декабря 2024 года про 06 февраля 2025 года, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7450 руб., отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный истец УФНС России по Белгородской области, извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством, в котором заявленные требования поддержал в полном объеме, судебное заседание просил провести в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещалась надлежащим образом, путем открытия доступа к делу в модуле «Электронное правосудие» и направления электронного заказного письма (ШПИ №), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований не представила.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО1 имущества, являвшегося в 2023 году объектом налогообложения, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 13) и административным ответчиком не оспаривалась.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, которым согласно п. 1 указанной статьи признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки согласно п. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пункт 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (п. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Указанный налог в силу п. 1 ст. 409 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, ФИО1 к уплате за 2023 год были начислены транспортный налог в сумме 14950,00 руб., земельный налог в сумме 17327,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 166671,00 руб., всего 198948,00 руб., о чем в её адрес через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 200321081 от 15 августа 2024 года, сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 7, 8).

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено.

Ранее, ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за предыдущие налоговые периоды, в её адрес через личный кабинет налогоплательщика уже направлялось требование № 53308 по состоянию на 25 сентября 2024 года об уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в сумме 5875,65 руб., сроком исполнения до 15 октября 2024 года, которое в установленный срок также не исполнено (л.д. 8, 9).

В связи с неисполнением ФИО1 требования и истечением установленного срока для его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 545 от 31 января 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2024 года № 53308 в размере 135134,47 руб., которое доведено до сведения налогоплательщика (л.д. 10, 11).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 01 января 2023 года направление нового требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

В связи с нарушением установленного срока уплаты налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки ЕНС начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 06 февраля 2025 года в размере 5831,40 руб. (л.д. 14).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, являлся 25 августа 2025 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд 24 июля 2025 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

По расчету налогового органа по состоянию на 22 октября 2025 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени по ЕНС составила 64829,40 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2023 год – 58998,00 руб., пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 03 декабря 2024 года по 06 февраля 2025 года в размере 5831,40 руб.

Расчет задолженности проверен судом и признан правильным.

По информации налогового органа, по состоянию на 22 октября 2025 года платежи в погашение заявленной ко взысканию задолженности по налогам от административного ответчика не поступали.

Административный ответчик ФИО1, контррасчета задолженности либо доказательств полного и частичного её погашения, суду также не представила.

Неучтенных платежей, судом не установлено.

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а также положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58998,00 руб., пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 03 декабря 2024 года по 06 февраля 2025 года в размере 5831,40 руб., всего на общую сумму 64829,40 руб.

Взыскиваемые суммы подлежат зачислению на следующие реквизиты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 40102810445370000059 – номер счета банка получателя средств, счет 03100643000000018500 – номер счета получателя, УИН должника 18203100230085519387.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья Ю.Н. Абросимова

Решение в окончательной форме изготовлено 01 ноября 2025 года.