Дело № 2а-1464/2023

УИД 23 RS0011-01-2023-000603-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе: председательствующего Соловьяновой С.В., при секретаре Мозымове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, штрафов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 1 606 701,38 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 039 936,05 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46 765,33 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 208 000 руб., штраф за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 312 000 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что ответчиком в 2020г. реализованы земельные участки: с кадастровым №, №, №, №,

№, №, №,

№, №, расположенные по адресу:

<адрес>,

контур 12. Ответчиком за 2020 г. не подана декларация по форме 3-НДФЛ с отражением всех полученных доходов от продажи имущества, находящееся в собственности менее пяти лет в срок установленный ст. 229 НК РФ не позднее 30.04.2021г., а также рассчитать и уплатить НДФЛ. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 75 от 30.01.2022 г. ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере 1 040 000 руб., а также применены штрафные санкции в размере 312 000 руб. и 208 000 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46 765,33 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о чем свидетельствуют расписка в получении повести и уведомление о вручении.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно решения № 75 от 20.01.2022 ответчиком по договорам купли- продажи получен доход, в установленный законом срок не представлена декларация по форме 3-НДФЛ, размер налога на доходы физических лиц составил 1 040 000 руб..

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с требованиями подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. установлен не позднее 30.04.2021г.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлен порядок в целях определения минимального предельного срока владения налогоплательщиками объектами недвижимого имущества.

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет (и. 4 ст. 217.1 НК РФ).

В 2020г. по договорам купли-продажи ответчик продала принадлежащие ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>. получив доход. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в Инспекцию не представила.

Ответчик в судебное заседание не явился, доказательств уплаты налога на доходы физических лиц в установленный законом срок не представил, поэтому с него подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в размере 1 040 000 руб.

В соответствии со ст. 7 5 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчик своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц, поэтому с него подлежит взысканию пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46 765,33 руб..

Инспекцией установлены нарушения, выразившиеся в неуплате налога в размере 1 040 000 руб., за которые предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, а также неисполнении обязанности по. предоставлению в налоговый орган налоговой декларации, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием № 2802 от 16.03.2022г. об оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов установлен срок исполнения до 26 апреля 2022 г., с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился к мировому судье 06 июня 2022 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 27 октября 2022 г., административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд 14 февраля 2023 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании имущественного налога и пени административным истцом не пропущен.

В период рассмотрения дела в суде, административный ответчик частично погасил задолженность, в связи с чем, административный истец уточнил административные исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 1 601 701,38 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 034 936,05 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46 765,33 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 208 000 руб., штраф за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 312 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 1 601 701,38 руб., из них налог на доходы физических лиц в размере 1 034 936,05 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46 765,33 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 208 000 руб., штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 312 000 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход государства в размере 6 442,73 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Геленджикский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья