Дело №2а-1-683/2022

40RS0010-01-2022-001101-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Лунёвой Т.А.,

при секретаре Хотеевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

2 ноября 2022г.

дело по административному исковому заявлению МИФНС России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

22 сентября 2022г. административный истец МИФНС России №4 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что согласно сведениям ГИБДД, за административным ответчиком в 2020 г. значился грузовой автомобиль ГАЗ 578806 мощностью 119 лошадиных сил, дата возникновения собственности 27.07.2012. В связи с тем, что за ФИО1 зарегистрировано вышеуказанное транспортное средство, на основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, он является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2020 год составила 2 142 руб. Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра», за ответчиком в 2018, 2019гг. значился земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 237 521 руб., дата возникновения собственности 07.06.2011, дата отчуждения – 02.10.2019. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, сумма которого за 2018, 2019 г. составила 1 247 руб. По сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра», за ответчиком в 2018, 2019гг. также значилось здание по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 2 068 503 руб. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2018, 2019 г. составляет 18 100 руб. Срок уплаты налогов для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.363, 397, 409 НК РФ), т.е. за 2018, 2019, 2020 – не позднее 01.12.2021. Ответчику в соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 397 НК РФ ст. 409 НК РФ было направлено налоговое уведомление за 2018, 2019, 2020 годы № и требование № от 17.12.2021. До настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислена пеня в размере 80 руб.58 коп. В связи с отменой судебного приказа на основании поступивших возражений административного ответчика, административный истец просил взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности по налогам с учетом пени 21 569 руб.58 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 142 руб., пени по состоянию на 16.12.2021 в сумме 08 руб.03 коп., недоимку по земельному налогу за 2018, 2019 года в сумме 1 247 руб., пени по состоянию на 16.12.2021 в сумме 04 руб. 67 коп., недоимку по налогу на имущество за 2018, 2019 года в сумме 18 100 руб., пени по состоянию на 16.12.2021 – 67 руб.88 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №4 по Калужской области не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен (л.д.39).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично в сумме транспортного налога, в остальной части требований просил отказать, пояснив, что определением Арбитражного суда от 14.06.2017 он был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него была введена процедура реализации имущества. Считает, что заявленные требования должны были быть предъявлены административным истцом в ходе рассмотрения дела о банкротстве, письменные возражения на иск полностью поддержал (л.д.36 оборот.сторона).

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 являлся собственником имущества, указанного в исковом заявлении, и соответственно плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного, земельного налогов, предусмотренный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 №156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 18 руб.

С учетом указанных правовых норм, административным истцом был начислен налогоплательщику транспортный налог за 2020г. в сумме 2 142 руб. (119 л/с х 18 руб.), что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2021 и карточкой лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (л.д.10,12).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что он в период с 07.06.2011 по 02.10.2019 являлся собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 237 521 руб. (л.д.15).

Размер начисленного административным истцом земельного налога за 2018, 2019 года, за принадлежащий ФИО1 земельный участок, составил 1 247 руб. (л.д.13).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Также административным ответчиком не оспаривалось, что он в период с 07.06.2011 по 02.10.2019 являлся собственником здания по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 068 503 руб. (л.д.11).

Размер начисленного административным истцом налога на имущество за 2018, 2019 года, за принадлежащее ФИО1 здание составил 18 100 руб. (л.д.14).

Ответчику ФИО1 в соответствии со ст.363 НК РФ, ст. 397 НК РФ ст. 409 НК РФ было направлено налоговое уведомление за 2018, 2019, 2020 годы № от 01.09.2021 и требование № от 17.12.2021 (л.д.6-11).

Поскольку в установленный срок ответчик ФИО1 не произвел в полном объеме оплату транспортного и земельного налогов, налога на имущество по истечении срока, установленного для его оплаты, ФИО1 административным истцом в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 16.12.2021 в следующих суммах: пени по транспортному налогу в уточненном административном истцом размере 659,15 руб., пени по земельному налогу в размере 8,03 руб., пени по земельному налогу в размере 4,67 руб., пени по налогу на имущество в размере 67,88 руб.

Расчет суммы налогов и пени, представленный административным истцом, является верным, основанным на положениях вышеприведенных правовых норм и ответчиком не оспаривался.

Определением мирового судьи судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области от 05.04.2022 судебный приказ от 24.03.2022 о взыскании в доход бюджета с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам в общей сумме 21 569,58 руб., а также государственной пошлины в размере 424 руб. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.5).

Учитывая положения вышеприведенных правовых норм, неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество, что административным ответчиком не оспаривалось, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что он является банкротом, в связи с чем, требования по уплате налогов должны были быть предъявлены в рамках дела о банкротстве, суд считает необоснованным.

Действительно, как установлено судом, решением Арбитражного суда Калужской области от 21.06.2017 ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом) (л.д.50).

В дальнейшем, определением Арбитражного суда Калужской области от 03.02.2020 процедура реализации имущества, открытая в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, завершена (л.д.50-55).

Согласно ч. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон несостоятельности (банкротстве).

Из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Недоимка по налогам за 2018,2019 и 2020 годы, указанная в требовании № от 17.12.2021, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались, что административным ответчиком не оспаривалось, следовательно, оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате начисленных налогов за указанные периоды не имеется, поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после введения в отношении административного ответчика соответствующей процедуры банкротства, являются текущими платежами и удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2 142 руб., недоимку по земельному налогу за 2018, 2019 г. в сумме 1 247 руб., недоимку по налогу на имущество за 2018, 2019 г. в сумме 18 100 руб., а также пени за неуплату транспортного налога по состоянию на 16.12.2021 в сумме 8 руб. 03 коп., пени за неуплату земельного налога по состоянию на 16.12.2021 в сумме 4 руб. 67 коп. и пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 в сумме 67 руб. 88 коп., всего в общей сумме 21 569 руб. 58 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 847 руб.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 142 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 16.12.2021 в сумме 08 руб. 03 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2018, 2019 года в сумме 1 247 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 16.12.2021 в сумме 04 руб. 67 коп.;

- недоимку по налогу на имущество за 2018, 2019 года в сумме 18 100 руб., пени по состоянию на 16.12.2021 в сумме 67 руб. 88 коп.

Всего в общей сумме 21 569 рублей 58 копеек.

Перечисление денежных сумм осуществлять по следующим реквизитам: Банковский счет получателя: 40102810045370000030 Отделение Калуга;

БИК 012908002

Казначейский счет получателя: 03100643000000013700;

УФК по Калужской области (МИФНС №4 по Калужской области);

ИНН: <***> КПП 402301001

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 1000 110

2142,00 руб., тип платежа - НС, Код ОКТМО 29614436(транспортный налог);

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 2100 110

8,03 руб., тип платежа-ПЕ, Код ОКТМО 29614436 (пени по транспортному налогу);

код бюджетной классификации 182 1 06 06043 10 1000 110

1247,00 руб., тип платежа-НС, Код ОКТМО 29614436 (земельный налог);

код бюджетной классификации 182 1 06 06043 10 2100 110

4,67 руб., тип платежа – ПЕ, Код ОКТМО 29614436 (пени по земельному налогу);

код бюджетной классификации 182 1 06 01030 10 1000 110

18100,00 руб., тип платежа-НС (налог на имущество), ОКТМО 29614436;

код бюджетной классификации 182 1 06 01030 10 2100 110

67,88 руб., тип платежа – ПЕ (пени по налогу на имущество), ОКТМО 29614436.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 847 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Верно:

Судья Т.А. Лунёва

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2022 г.