Дело № 2а-1062/2025 (2а-12550/2024;)
УИД 35RS0010-01-2024-014668-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 16 января 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н.,
при участии:
- представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,
при секретаре Цуваревой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО2 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением и взыскать с ФИО2:
- транспортный налог за 2022 год в размере 28900 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 356,00 руб.
- пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 930,44 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживают в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, причины не явки суду не известны.
В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 административные исковые требования не признала по доводам, изложенным в возражениях.
Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2022 году являлась собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения:
- транспортного средства СКАНИЯ Р114, государственный регистрационный знак № (период с 05.06.2019 по 14.06.2023);
- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, ОКТМО №, доля в праве – 1/3.
Согласно налоговому уведомлению № от 28.07.2023 транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 исчислен в размере 28900,00 руб., налог на имущество за 2022 год исчислен в размере 356,00 руб.
Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено. В связи с чем, факт заключения административным ответчиком 27.02.2020 договора купли-продажи транспортного средства СКАНИЯ Р114, государственный регистрационный знак №, без снятия с регистрационного учета транспортного средства, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога.
В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 2 ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо 29475,42 руб. (имущественные налоги за 2021 год (28900 руб. – транспортный налог, 356 руб. – налог на имущество)), в том числе пени 219,42 руб.
04.07.2023 ФИО2 произведена оплата на сумму 356 руб., единый налоговый платеж зачтен в счет задолженности по налогу на имущество за 2021 год, что соответствует требованиям п. 3 ч. 8 ст. 45 НК РФ.
Не уплаченный транспортный налог за 2021 год в размере 28900 руб. и пени в размере 1709,48 руб. предложены к уплате требованием № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.
Указанное требование получено административным ответчиком 05.08.2023 в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
В добровольном порядке недоимка, указанная в вышеуказанном требовании, в полном объеме плательщиком не погашена, в связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.11.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 13 вынесен судебный приказ №.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:
сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
При увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В период 17.10.2023 по 11.12.2023 (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) размер пени на сумму отрицательного сальдо составляет 930,44 руб. Расчет судом проверен, является верным.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку в добровольном порядке задолженность по налоговому уведомлению № от 28.07.2023 в полном объеме плательщиком не погашена, административный истец, без выставления дополнительного требования, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Таким образом, в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
22.01.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 был выдан судебный приказ по делу №.
Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 15 от 12.02.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
14.08.2024 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с пропуском срока.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
В обосновании ходатайства указано, что пропуск шестимесячного срока для обращения в суд, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, произошел по причине большого объема работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области, что свидетельствует об уважительности причины пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления. В период большой загруженности налоговому органу не представлялось возможным своевременно обнаружить факт не направления искового заявления в суд, поскольку проводились работы по передаче дел территориальных органов налоговой службы, а также организационно-штатные мероприятия.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок пропущен административным истцом незначительно (2 дня), усматриваются основания для восстановления срока на подачу административного искового заявления.
Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.
06.10.2024 ФИО2 произведена оплата на сумму 712 руб., единый налоговый платеж зачтен в счет задолженности по транспортному налогу за 2021 год, что соответствует требованиям п. 3 ч. 8 ст. 45 НК РФ. На взыскиваемую в рамках настоящего дела сумму задолженности не влияет.
Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1105,59 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области срок на подачу административного искового заявления.
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:
- транспортный налог за 2022 год в размере 28900,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 356,00 руб.,
- пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 930,44 руб.,
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1105,59 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Л.Н. Верховцева
Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025.