2а-1-497/2025
64RS0№-63
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Балашовский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, пени за неуплату налогов в установленном законом порядке,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. на общую сумму 15840 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 года в размере 181 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 года в размере 523 руб., земельный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 363 руб., пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога в размере 5 295 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 является собственником имущества подлежащего налогообложению, а именно: транспортных средств ВАЗ21101, государственный номер <***> (с ДД.ММ.ГГГГ); СУФТ11 VJRTEX TINGO, государственный номер <***> (с ДД.ММ.ГГГГг.). Сумма исчисленного налога по транспортному средству ВАЗ21101 равно 0. В собственности административного ответчика имелся объект недвижимости по адресу: <адрес> кадастровым номером 50:16:0000000:64212 (? доля в праве (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)), здание нежилое по адресу: <адрес>, с/п Никоновское СНТ «Амирово» с кадастровым номером 50:23:0050317:491 (? доля в праве) дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)), земельный участок по адресу: <адрес>, с/п Никоновское с кадастровым номером 50:23:0050317:471 дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)). В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени. В адрес административного ответчика направлялись уведомления с расчетом транспортного налога и налога на имущество, требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по обязательным платежам отказано в принятии заявления.
Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Представлены пояснения по существу требований.
Административный ответчик ФИО5в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещена надлжещим образом. Почтовые уведомления возвращаются по истечении срока хранения.
Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.
На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются в том числе автомобили., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Транспортный налог в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом.
Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО5 является собственником транспортных средств: транспортных средств ВАЗ21101, государственный номер <***> (с ДД.ММ.ГГГГ); СУФТ11 VJRTEX TINGO, государственный номер <***> (с ДД.ММ.ГГГГг.(сведения ГИБДД)).
В собственности административного ответчика имелся объект недвижимости по адресу: <адрес> кадастровым номером 50:16:0000000:64212 (? доля в праве (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)), здание нежилое по адресу: <адрес>, с/п Никоновское СНТ «Амирово» с кадастровым номером 50:23:0050317:491 (? доля в праве) дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)), земельный участок по адресу: <адрес>, с/п Никоновское с кадастровым номером 50:23:0050317:471 дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (статья 357).
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).
Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
ФИО5 налоговой инспекцией направлялось налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено произвести уплату транспортного налога и налог на имущество физических лиц в установленные сроки.
Обязанность по уплате налогов в полном объеме административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в размере 15 780 рублей 27 коп., в том числе пени на сумму 3 584 руб. 55 коп. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Правильность расчета задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за спорные периоды, представленного административным истцом, проверен в полном объеме, сомнений не вызывает.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Поскольку в установленный срок ФИО5 не были исполнены налоговые обязательства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском ФИО5 задолженность по налогу уплачена не была.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
До ДД.ММ.ГГГГ действовали положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Изменения были внесены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ.
Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Таким образов, сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, о взыскании задолженности по обязательным платежам соблюдены налоговым органом как при обращении к мировому судье, так и в суд с административным иском.
Правильность расчета суммы долговых обязательств и соблюдение досудебного порядка их взыскания судом были проверены надлежащим образом, ответчиком не оспаривались.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности.
Материалами дела бесспорно установлено, что мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-3215/2019г., которым взыскан с ФИО5 транспортный налог за 2017 г. в размере 3 960 рублей, пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 88 коп.
Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГг. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по основаниям, предусмотренным п.3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Взысканий не произведено.
По истечении установленного законом срока судебный приказ повторно на исполнение не предъявлялся.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а- 1696/20г., которым взыскан с ФИО5 транспортный налог за 2018 г. в размере 3 960 рублей, пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 руб. 73 коп.
Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов- исполнителе ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГг.). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении должника ФИО5 окончено фактическим исполнением «Об исполнительном производстве».
Как следует из пояснений административного истца, поступившие от ОСП по Балашовскому, Романовскому и <адрес>м по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГг. №а-1696/2020 в сумме 4 019 руб. 73 коп. (исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГг. №-ИП. Окончено ДД.ММ.ГГГГг. на основании п.1 ст.47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГг. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), распределены в соответствии с п.10 ст.45 НК РФ (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГг. № 196-ФЗ) в погашение задолженности по транспортному налогу: в размере 15 руб. 30 коп. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.
- ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 000руб.: по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в размере 3 944 руб. 70коп.,
по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в размере 55 руб. 30коп.,
- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб.43 коп. по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.
Таким образом, погашена задолженность по судебному приказу №а-3215/2019г.
Задолженность по транспортному налогу в размере 3960 руб. по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГг. №а-1696/2020 погашена частично с остатком долга 3 900 руб. 27 коп.
Оценивая по правилам статьи 84 КАС РФ, с действиями административного истца о распределении перечисленных денежных средств в соответствии с п.8, 10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд согласиться не может.
Произвольное перераспределение истцом уплаченных (удержанных в принудительном порядке) административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию пени, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.
Уплата задолженности по предъявленному исполнительному документу должна приводить к окончанию исполнительного производства, а не вести к множественности судебных споров.
При наличии принудительного взыскания налоговая инспекция не вправе изменять назначение взысканных по отдельному судебному приказу, и направлять перечисленные суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5ст.11.3 НК РФ.
Как следует из пояснений административного истца, пени в сумме 5295 руб. 13 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГг. до ДД.ММ.ГГГГг. на совокупную обязанность по уплате налогов, с учетом уменьшения и увеличения совокупной обязанности по уплате налогов
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в связи неуплатой транспортного налога в сумме 3960 рублей за 2017 год, 3960 рублей за 2018 год, 3960рублей за 2019 год, 3960 рублей за 2020 год, 3960 рублей за 2021 год - совокупная обязанность по уплате налога составила в сумме 19800 рублей.
С ДД.ММ.ГГГГг. совокупная обязанность налогоплательщика уменьшилась на 15руб. 30 коп. за счет частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГг. и составила 19784 руб. 70 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика уменьшилась на 4000 рублей за счет частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГг. и составила 15784 руб. 70 коп.
С ДД.ММ.ГГГГг. совокупная обязанность уменьшена на 4 руб. 43 коп. за счет частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГг. и составила 15780руб. 27 коп..
С ДД.ММ.ГГГГг. совокупная обязанность увеличилась на 5027 рублей (3960 рублей по транспортному налогу, и 363 рубля по земельному налогу, 704 рублей по налогу на имущество) за счет начисления по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составила 20807 руб. 27 коп.
Процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П).
Судом, исследовались материалы гражданских дел по выдаче судебных приказов, в том числе фактически исполненные и находящиеся на исполнении судебных приставов- исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м, по которым произведено перечисление денежных средств взыскателю, соответственно по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГг. №-ИП по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГг. №а-1696/2020 в сумме 4 019 руб. 73 коп., истечение срока на повторное предъявление к исполнению судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3215/2019г., исполнение по которому окончено по основаниям, предусмотренным п.3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Учитывая указанную правовую позицию, применимую и к правоотношениям в рамках административного судопроизводства, суд, принимая во внимание наличие действий налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, в том числе в рамках принудительного взыскания, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, позволяющем идентифицировать назначение платежа, и оплаченного в установленные сроки, ввиду исполнения обязательств полагает возможным отказать в удовлетворении требований в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 960 рублей, а также на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3 960 рублей. исключить из расчета совокупной стартовой задолженности выставленной недоимки, суммы выплаченные ФИО5 в рамках исполнительного производства, поскольку требования считает исполненными по обстоятельствам изложенным выше.
Таким образом, с расчетом пени по совокупной обязанности в сумме в сумме 5295 руб. 13 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГг. до ДД.ММ.ГГГГг., суд согласиться не может.
Приводит расчет пени
РАСЧЕТ
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, пени за неуплату налогов в установленном законом порядке, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на профессиональный доход за январь 2024 года 225 рублей 68 копеек;
Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3960 рублей,
Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3960 рублей,
Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3960рублей,
Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 3960 рублей,
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 181 рублей,
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 523 рублей
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 363 рублей
Пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога в размере 7 314 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения в ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.
Председательствующий С.Э. Тарараксина