№ 2а-639/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-000644-81

Решение

именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее по тексту - Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В 2016 году ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ являлась плательщиком НДФЛ, в 2016-2021 годах ФИО1 являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества, поименованных в налоговых уведомлениях за 2016-2021 налоговые периоды.

Обязанность по своевременной оплате налогов административный ответчик не исполнила. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника выставлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 25271, которое оставлено ею без исполнения.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 27180 р. 94 к. 11 июня 2024 года мировой судья судебного участка № 169 Приморского района Санкт-Петербурга вынес судебный приказ № 2а-1899 о взыскании указанной задолженности в доход бюджета, который отменен мировым судьей 18 сентября 2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ УФНС России по Новгородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 27180 р. 94 к., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 11279 р. за 2016 год; налог на имущество физических лиц в размере 3547 руб. за 2018-2021 г.г., транспортный налог в размере 4095 рублей за 2017 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 13.03.2024 года в размере 8259 р. 94 к.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении административного искового заявления без её участия. Представила возражения на административное исковое заявление и указала на то что, что в 2017 году ею отменен судебный приказ о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 11279 руб. за 2016 год. В 2018 году отменен судебный приказ о взыскании транспортного налога в размере 4095 руб. за 2017 год. Судебный приказ от 11.06.2024 года № 2а-1899/2024-169 о взыскании задолженности в сумме 27108 р. 94 к. был подан с нарушениями на имя ФИО1 (тогда как её отчество «Викторовна») мировому судье судебного участка № 169, который не относится к подсудности данного мирового судьи. В сумму 27108 р. 94 к. налоговым органом включена задолженность по налогам, взысканная судебными приказами, которые уже выносились и были отменены. В связи с отсутствием законных основанием и пропуском срока обращения административным истцом с административным иском, ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом Новгородской области от 30.09.2008 г. № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

В 2016 году ФИО1 получила доход в сумме 32226 р. 61 к., сумма начисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 11279 руб. (справка о доходах физического лица за 2016 год № 7249 от 27.02.2017 г.)

В 2017 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №.

В 2018-2021 г.г. ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 26037052 от 14.07.2018 года, № 52490048 от 01.09.2022 года, № 80776493 от 01.09.2021 года, № 82999548 от 01.09.2020 года об уплате вышеуказанных налогов, что подтверждается представленными в материалы дела копиями указанных уведомлений и списков заказных отправлений.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26104 р. 60 к.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем 23 июля 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № 25271 со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года, что также подтверждается представленными в материалы дела копиями указанного требования и списком заказных писем.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 25271 от 23.07.2023 УФНС России по Новгородской области 11 марта 2024 года было принято решение № 9877 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 29404 р. 05 к.

В последующем Управление обращалось к мировому судье о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 образовавшихся задолженностей по налогам и пени.

Так, 06 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 174 Приморского района Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-831/2018-174 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 4095 руб., пени за 2017-2018 г.г. в размере 70 р. 91 к.

30 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 174 Приморского района Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-639/2019-174 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год: по транспортному налогу в размере 4095 руб., пени в размере 87 р. 36 к., по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11279 руб., а всего в сумме 15461 р. 36 к., который отменен определением мирового судьи от 13.09.2019 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

27 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 173 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-1252/2020-173 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - пени в размере 48 р. 31 к.; по транспортному налогу в размере 2048 руб. и пени в размере 1947 р. 46 к., по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. и пени в размере 03 р. 67 к., который отменен определением мирового судьи от 09.01.2025 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 169 Приморского судебного района Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-1899/2024-169 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2016-2021 годы по требованию № 25271 от 23.07.2023 года в размере 27180 р. 94 к., а также государственную пошлину в размере 507 р. 71 к. Однако 18 сентября 2024 года указанный судебный приказ отменен.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, размер исковых требований составляет 27180 р. 94 к., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 11279 р. за 2016 год; налог на имущество физических лиц в размере 3547 руб. за 2018-2021 г.г., транспортный налог в размере 4095 руб. за 2017 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 13.03.2024 года в размере 8259 р. 94 к.

При этом в соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в указанный период налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. второй ч. 4 ст. 48).

Разрешая требование административного истца в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 11279 руб. за 2016 год и транспортного налога за 2017 год в размере 4095 руб, суд соглашается с доводами административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для удовлетворения данных требовний по следующим основаниям.

Согласно Уведомлению № 26037052 от 14.07.2018 года указанные налоги должны были быть уплачены налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года, отсюда следует, что указанная недоимка возникла 04 декабря 2018 года.

По заявлению налогового органа 30 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 174 Приморского района Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-639/2019-174 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год: по транспортному налогу в размере 4095 руб., пени в размере 87 р. 36 к., по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11279 руб., а всего в сумме 15461 р. 36 к.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 13.09.2019 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения налогового органа с административным иском в суд истек 13 марта 2020 года.

Однако административный истец вместо обращения в суд с административным иском к ФИО1 повторно подал заявление о выдаче судебного приказа по неисполненному Требованию № 25271 от 23.07.2023, только в иной судебный участок, а именно в судебный участок № 169 Санкт-Петербурга, и на основании данного заявления 11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 169 Санкт-Петербурга выдан судебный приказ по административному делу № 2а-1899/2024 о взыскании недоимки по налогам и пени за 2016-2021 г.г. по требованию № 25271 от 23.07.2023 года на общую сумму 27180 р. 94 к., в том числе налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 11279 рублей. И транспортному налогу за 2017 год в сумме 4095 руб., который также отменен 18 сентября 2024 года.

Таким образом, срок для предъявления требования о взыскании налога на доходы физического лица за 2016 год в сумме 11279 рублей и транспортного налога за 2017 год в размере 4095 руб. после отмены первого судебного приказа по делу № 2а-639/2019 истек 13 марта 2020 года, то есть до обращения административного истца с настоящим иском 17 марта 2025 года, при этом повторное обращение налогового органа в порядке приказного производства с теми же требованиями к мировому судье судебного участка № 169 Санкт-Петербурга, значения не имеет.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 3547 руб., суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Как указано выше, Требование № 25271 от 23.07.2023 года, обязывающее ФИО1 погасить задолженность по налогам и пени в срок до 11 сентября 2023 года, ею не исполнено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 169 Санкт-Петербурга от 11.06.2024 года по административному делу № 2а-1899/2024, которым с ФИО1 был взыскан указанный налог, отменен по заявлению должника 18 сентября 2024 года. Таким образом, срок для обращения административного истца с административным иском в суд истекает 18 марта 2025 года, при этом указанный иск подан Учреждением 17 марта 2025 года, то есть иск подан с соблюдением срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Поскольку указанный налог на момент рассмотрения настоящего дела не уплачен, и обратного суду не представлено, то требование административного истца в данной части подлежит удовлетворению.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 13.03.2024 года в размере 8259,94 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному административным истцом расчету пени за несвоевременную уплату налогов рассчитаны, исходя из заявленной к взысканию недоимки по налогу за 2016 год на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11279 рублей, транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 4095 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 3547 руб.

Вместе с тем, суд пришел к выводу об обоснованности требования только в части налога на имущество в размере 3547 рублей, а потому соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом по недоимки налога на имущество за период просрочки его уплаты с 03.01.2019 года по 18.12.2022 года до формирования сальдо по ЕНС в размере 251 р. 36 к., а также за период с 01 января 2023 года (дата формирования ЕНС) по 13 марта 2024 года (дата, заявленная административным истцом) в сумме 567 р. 29 к., а всего в сумме 818 р. 65 к., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 4365р. 65 к., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 3547 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 13.03.2024 года в размере 818 р. 65 к.

В остальной части административного иска УФНС по Новгородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областного суда через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения – 11 июня 2025 года.

Судья Т.Г. Константинова