Решение по делу № 2А-260/2025 от 12.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

УИД 22RS0015-01-2024-006366-57

Дело №2а-260/2025 (2а-3804/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 12 марта 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество за ДАТА год в размере 189 руб., за ДАТА год в размере 52 руб., по транспортному налогу за ДАТА год в размере 13080 руб., ДАТА год в размере 13080 руб., пени в размере 59656,85 руб., а всего 86057,85 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик является собственником транспортного средства, объекта недвижимости и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю.

Представители административного истца и заинтересованного лица, административный ответчик, его представитель в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику в период с ДАТА по ДАТА принадлежало помещение гаражного бокса с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по АДРЕС с ДАТА административному ответчику принадлежит транспортное средство «МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320», государственный регистрационный знак НОМЕР.

ФИО1 по месту регистрации (в том числе последнему известному адресу регистрации) почтовой связью (АДРЕС, регистрация с ДАТА по ДАТА) были направлены: ДАТА налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА – налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной в административном исковом заявлении задолженности вынесен ДАТА, на основе заявления МИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, то есть в установленный законом срок.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу верным в отношении легкового автомобиля «МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 218 л.с.:

- за ДАТА год - 218 л.с.(налоговая база) * 60 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения) = 13080 руб;

- за ДАТА год - 218 л.с.(налоговая база) * 60 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения) = 13080 руб;

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 26160 руб.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для помещения гаражного бокса с кадастровым номером: НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: 157157 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) *1 (доля в праве) * 12 (количество месяцев владения)/12 (количество месяцев в году) / 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 189 руб. (с учетом округления).

- за ДАТА год: 157157 руб. - налоговая база, 0,30% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 3 - количество месяцев владения,12 - количество месяцев в году, 189 руб. – сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период, 1,1 – повышающий коэффициент = 52 руб. (с учетом округления).

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество составляет 241 рубль.

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке:

- по налогу на имущество за ДАТА год в размере 1,42 руб.: период с ДАТА по ДАТА (л.д. 23);

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 98,10 руб.: период с ДАТА по ДАТА (л.д. 25);

Итого: 99,52 руб. (1,42+98,10).

Далее, ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ по делу НОМЕР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени на общую сумму 67407,23 руб. как следует из ответа ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району от ДАТА на запрос суда исполнительное производство НОМЕР-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу НОМЕР окончено ДАТА в связи с погашением задолженности в полном объеме.

Решением Новоалтайского городского суда от ДАТА по делу НОМЕР исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 71153,24 руб. удовлетворены в части, с административного ответчика взыскано 71146,20 руб., из них пени на общую сумму 323,20 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району от ДАТА исполнительное производство НОМЕР-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа по делу НОМЕР, окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что подтверждается платежным поручением НОМЕР от ДАТА.

Решением Новоалтайского городского суда от ДАТА по делу НОМЕР исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 пени в размере 17803,48 руб. удовлетворены в части, с административного ответчика взыскано 17612,69 руб.

Решением Новоалтайского городского суда от ДАТА по делу НОМЕР исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 72988,04 руб. удовлетворены в части, с административного ответчика взыскано 72978,01 руб., из них пени на сумму 237,01 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району от ДАТА исполнительное производство НОМЕР-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа по делу НОМЕР, окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что подтверждается платежным поручением НОМЕР от ДАТА.

Решением Новоалтайского городского суда от ДАТА по делу НОМЕР исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 59567,75 руб. удовлетворены в части, с административного ответчика взыскано 59557,72 руб., из них пени на сумму 207,72 руб. Доказательства исполнения указанного решения отсутствуют.

Таким образом, в отрицательное сальдо ЕНС на ДАТА входит задолженность в размере 211460 руб. (66100 + 72741 + 59350) – задолженность, взысканная по названным выше судебным актам) + 13269 руб., – транспортный налог и налог на имущество за ДАТА год).

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДАТА составляет в задолженность в размере 72619 руб. (59350 руб. (долг по решению 2а-1901/2023 + 13269 руб. – транспортный налог и налог на имущество за ДАТА год), в связи с оплатой долга по исполнительному производствам указанным ранее.

В отрицательно сальдо ЕНС на ДАТА входит задолженность в размере 85751 руб. (59350 + 13269 руб. руб. – транспортный налог и налог на имущество за ДАТА год) + 13132 руб. – транспортный налог и налог на имущество за ДАТА год)).

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке на общую сумму 211460 руб. – 14 724,66 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке на общую сумму 72619 руб. – 2 607,02 руб..

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу за ДАТА-ДАТА, налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы на общую сумму 85751 руб. – 428,76 руб.

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 7604,67 руб. (17859,96 руб. (99,52 + 14724,66 + 2 607,02 +428,76) – 10255,29 руб. (пеня, обеспеченная мерами взыскания)).

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Требование о взыскании пеней за иной период удовлетворению не подлежит.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1580 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 189 руб., за ДАТА год в размере 52 руб., по транспортному налогу за ДАТА год в размере 13080 руб., ДАТА год в размере 13080 руб., пени в размере 7604,67 руб., а всего 34005,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 1580 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2025

Судья К.Н. Турлиу