РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года г. Иваново
Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:
председательствующего судьи Каманиной Н.П.,
при секретаре Кокленковой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взысканиизадолженности поналогами пени,
установил :
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1(далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу,налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщикомтранспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.С целью уплатыэтих налоговемунаправлялисьналоговыеуведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем,налоговыморганом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговойинспекцией было направлено требование об уплатеналогови пени в установленный в нем срок. В добровольном порядке административным ответчиком оно не исполнено.Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), Инспекция просит взыскать с ФИО1 с учетом уточнений административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 209 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. вразмере 2,51 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 230 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 2,25 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2019 г. в размере 25,62 руб., задолженность потранспортному налогу за 2019 г. в размере 1409 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 30,87 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 019 г в размере 11395 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 111,39 руб., а всего общую сумму14415 руб. 64 коп.
Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 07.12.2022 г. произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Иваново на Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области).
Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 26.01.2023 г. производство по административному заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – прекращено в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2138 рублей, транспортного налога за 2019 г. в размере 749 руб., в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.
Представитель административного истца –УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебном заседании не участвовал, на своем участии в деле не настаивал, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика. Ранее, участвуя в судебном заседании, ФИО1 пояснил, что факт задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не оспаривал, полагал, что отсутствуют основания для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц.
Суд, изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.45НалоговогоКодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 48 НК РФ(в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ч.ч. 1, 3-4 ст.75 НК РФ,пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2018 г., 2019 г.ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ, являлся плательщиком транспортногоналога, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.ст.399-401 НК РФ.
Для уплаты сумм налогов в адрес ФИО1 ИФНС по г.Иваново было направлено налоговое уведомление №46225054 от 25.07.2019 г. с указанием сумм подлежащих оплате налогов и сроков их уплаты (02.12.2019 г.),, а также налоговое уведомление №32080603 от 01.09.2020 г. с указанием сумм подлежащих оплате налогов и сроков их уплаты, что подтверждается копией налоговых уведомлений, где имеются расчеты и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периодах взыскания.
Факт направления налоговых уведомлений в адрес ФИО1 подтвержден списком почтовых отправлений от 12.08.2019 г. и от 27.09.2020 г.
В связи с неисполнением своей обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адрес ФИО1 Инспекцией обоснованно было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №20108 по состоянию на 29.01.2020 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 24.03.2020 г. имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и начисленным пени.
Факт направления требования в адрес ФИО1 подтвержден списком почтовых отправлений от 17.02.2021 г.
Кроме того, в адрес ФИО1 Инспекцией обоснованно было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №14464 по состоянию на 09.02.2021 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 06.04.2021 г. имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и начисленным пени.
Факт направления требования в адрес ФИО1 подтвержден списком почтовых отправлений от 11.02.2020 г.
Данные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены в полном объеме, что подтверждается данными налогового органа. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.
Согласно расчету, представленному Инспекцией, суммы задолженности по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лицявляются правильными и расчет указанных сумм ФИО1 не оспаривается.
Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на недоимку по налогам.
Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данные расчеты не оспорены, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.
Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.
Из материалов дела также следует, что 19.05.2022 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
19.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г.Иваново в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ.
15.06.2022 г. в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г.Иваново судебный приказ отменен.
С настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени с ФИО1 Инспекция обратилась в суд 24.10.2022 г., то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.
Оценивая представление административным ответчиком в материалы дела платежные документы чек по операции ПАО Сбербанк об оплате 13.01.2023 г. задолженности в размере 3158 руб., 22.01.2023 г. – 439 руб., суд также руководствуется следующим.
Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107нутверждены Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", приложением №2 которых являются Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно п.7 Правил при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам ввиде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указываются следующие значения, в том числе в реквизитах "106", "108" и "109" - значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими правилами. В случае указания в реквизитах "106", "108" и "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.7.6 Правил).
Из материалов дела следует, что уплаченные ФИО1 денежные средств в размере 3597 руб. (3158+439) на основании п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ зачтены УФНС России по Ивановской области в счет образовавшейся ранее задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 710 руб., а также зачтено в счет задолженности по транспортному налогу за 2018 г. вразмере 2138 руб., в задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 749 руб.
Суд полагает обоснованным данный зачет оплаченных административным ответчиком денежных средств, поскольку из представленных в материалы дела ФИО1 чеков по операции ПАО Сбербанк от 13.01.2023 г. и от 22.01.2023 г. следует, что указанный в них УИН платежа не совпадает с реквизитами платежей, указанных в имеющихся в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об оплате задолженности, что не позволяет их отнести в счет оплаты предъявленной к взысканию в полном объеме задолженности по транспортному налогу за 2019 г., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и 2019 г.
В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1. указанного в материалах дела недвижимого и движимого имущества, а также не уплаты административным ответчиком сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения за спорный период и пени в указанных истцом размерах, а доказательств обратного суду административнымответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 409 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 30 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020 г. в размере 25 руб. 62 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 209 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в размере 2 руб. 51 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 230 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 2 руб. 25 коп., а всего взыскать 2 909 руб. 25 коп.
Вместе с тем, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 11395 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г в размере 111,39 руб., суд не усматривает в силу следующего.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов дела следует, что решением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 08ноября 2018 г. удовлетворен иск АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию и неустойки. С ФИО1, ФИО2 в пользу АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» взыскана задолженность за потребленную тепловую энергию за период с 21.09.2015 года по 01.11.2017 года в размере 73459, 67 руб., пени за просрочку платежа на 01.11.2017 года 7798, 13 руб., расходы на справки 65 руб., расходы на оплату государственной пошлины 2640 руб.
На основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от 08.11.2018 г., АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» списало долг, превышающий трехлетний период истечения срока исковой давности в отношении начисленной ФИО1, ФИО3 задолженности по оплате потребленной тепловой энергии в общем размере 175309,58 руб., из которых 120369,34 руб. – основной долг, 54940,24 руб. – пени, что следует из служебной записки начальника ОПИР от 16.01.2019 г.
В связи с этим, руководствуясь положениями ст.ст.41, 223,24,226 Налогового кодекса Российской Федерации, АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» направило в ИФНС России по г.Иваново справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2019 г. от 15.01.2020 г. в отношении ФИО1, согласно которой сумма дохода, полученного налогоплательщиком за 2019 г. составила 87654,79 руб. (175309,58/2), сумма исчисленного налога – 11 395 руб.
В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежа.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N14464 по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 11395 рублей, пени в размере 111,39 рублей.
Данное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа, а после его отмены – с настоящим административным иском, что указано выше.
В силу ч.1 ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В силу ч.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Согласно ч.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Вместе с тем из положений главы 23 Налогового Кодекса РФ не следует, что при прощении долга в виде списания задолженности по оплате за коммунальные услуги доход в виде экономической выгоды возникает у физического лица автоматически. Для признания списанного долга безнадежным по причине пропуска срока исковой давности необходимо признание долга должником, либо решение суда, которым установлен факт наличия долга за конкретный период в определенном размере.
Из материалов дела следует, что АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию в размере 256657 руб.
В ходе рассмотрения данного иска судом, АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» уточнило исковые требования и просило взыскать с ответчиков задолженность за период с 21.09.2015 года по 01.11.2017 года задолженность за потребленную тепловую энергию 73459, 67 руб., пени за просрочку платежа на 01.11.2017 года 7798, 13 р
Из решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от 08.11.2018 г. не следует, что ФИО1 в ходе рассмотрения дела признал задолженность перед АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» за иной период в большем размере, а следовательно, не имеется доказательств наличия задолженности ФИО1 в ном размере.
АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» самостоятельно произвело списание задолженности как безнадежной к взысканию, однако само по себе одностороннее списание АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» имевшейся задолженности по оплате за потребленную тепловую энергию налогоплательщика в связи с безнадежностью их взыскания не указывают на получение налогоплательщиком экономической выгоды и дохода.
В данном случае такое списание не представляет собой прощение долга в понимании статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, материалы дела не содержат доказательств согласия ФИО1 ни с размером имевшейся задолженности, ни с согласием на списание задолженности в данном размере, решение, вступившее в законную силу, о взыскании с ФИО1 задолженности за период, в отношении которого произведено списание долга, также не имеется.
Статьей 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. п. 3 и 7).
С учетом установленных судом обстоятельств и подлежащих применению норм права, оснований для взыскания заявленной недоимки по налогу на доходы физического лица, пени не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию о задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 409 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 30 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в размере 25 руб. 62коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 209 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в размере 2 руб. 51 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 230 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 2 руб. 25 коп., а всего взыскать 2 909 руб. 25 коп.
В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с этим, на основании ч.1 ст.333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать сМакарова Юрия Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, совхоз им.Ленина, зарегистрированного по адресу: <...>, кв.140в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о задолженность потранспортному налогу за 2019 г. в размере 2 409 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 30 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в размере 25 руб. 62 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 209 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в размере 2 руб. 51 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 230 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2020 г. в размере 2 руб. 25 коп., а всего взыскать 2909 руб. 25 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать сМакарова Юрия Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья: Н.П. Каманина
Решение изготовлено в окончательной форме 22 февраля 2023 года.