Решение по делу № 2А-2463/2024 от 19.02.2025

УИД 48RS0010-01-2024-002942-50 Дело № 2а-253/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Грязи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником транспортных средств: Ниссан Примера грз № и Фольксваген Джетта №, а также квартиры по адресу: <адрес> и обязан уплачивать налоги. Являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по транспортному налогу за 2021-2022гг. в сумме 8942 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021-2022гг. в сумме 738 руб., и пени в сумме 11459,97 руб.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о слушании дела уведомлены.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: Ниссан Примера грз № и Фольксваген Джетта №, а также квартиры по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 20401,97 руб., в том числе налог – 8942 руб., пени – 11459,97 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.

В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 17974635 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога на автомобили Ниссан Примера грз № и Фольксваген Джетта № в сумме 4102 руб. Расчет следующий: Ниссан Примера грз № (109 (Фольксваген Джетта № грз № (70(налоговая база)х15(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Срок оплаты до 01.12.2022г.

Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром

Также налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 61316192 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога на автомобили Ниссан Примера грз № и Фольксваген Джетта № в сумме 4102 руб. Расчет следующий: Ниссан Примера грз № (109 (Фольксваген Джетта № грз № (70(налоговая база)х15(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Срок оплаты до 01.12.2023г.

Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.

Административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога за 2021-2022 год в сумме 8204 руб. не исполнена.

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на указанное имущество и направлено уведомление:

за 2021 год в сумме 359 руб. (1 088 767 руб. (кадастровая стоимость) х1/2 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году), уведомление № 17974635 от 01.09.2022, срок уплаты до 01.12.2022г.

за 2022 год в сумме 379 руб. (823812 руб. (кадастровая стоимость) х1/2 (доля в праве) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)х1,1 (коэф), уведомление № № 61316192 от 25.07.2023, срок уплаты до 01.12.2023г.

Административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 728руб. не исполнена.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленные в налоговом уведомлении срок административный ответчик налог не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 226212 от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г.

Налоговое требование направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ суд признает требование полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании статьи 46 НК РФ 20.03.2024 года налоговым органом принято решение №18303 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07 2023 года №226212в размере 21243,86 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по транспортному налогу налоговым органом не пропущен.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 год в сумме 8204 руб., а также по налогу на имущество за 2021-2022 год в сумме 738 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 15.04.2024 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня. Сумма пени, исчисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 15.04.2024 в размере 825,43 руб., исходя из следующего расчета:

4461 руб. (4102+359)х234днх7,5/300+

4461 руб. (4102+359)х22днх8,5/300+

4461 руб. (4102+359)х34днх12/300+

4461 руб. (4102+359)х42днх13/300+

4461 руб. (4102+359)х49днх15/300+

4461 руб. (4102+359)х120днх16/300+

Так как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня. Сумма пени, исчисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 в размере 322,63 руб., исходя из следующего расчета:

4481 руб. (4102+379)х16днх15/300+

4481 руб. (4102+379)х120днх16/300

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021год в сумме 4102руб., по налогу на имущество в сумме 359 руб., и пеню в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 01.12.2022 года по 15.04.2024 года (согласно заявленным требованиям) в сумме 825,43 руб., а также недоимку по транспортному налогу за 2022год в сумме 4102 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 379 руб., и пеню в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 01.12.2022 года по 15.04.2024 года (согласно заявленным требованиям) в сумме 322,63 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени в оставшейся части, равной 10311,91 руб. (11459,97 руб. - 825,43 руб. - 322,63 руб.) суд исходит из следующего.

В части взыскания пени в размере 10311,91 руб. суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования в части взыскания пени в сумме 10311,91 руб. суд отказывает.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по транспортному налогу за 2021год. в сумме 4102 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 359 руб., пени за период с 01.12.2022г по 15.04.2024г.в сумме 825,43 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022год в сумме 4102 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022гг. в сумме 379 руб., пени за период с 01.12.2023г по 15.04.2024г. в сумме 322,63 руб., а всего 10091,06 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в части взыскания пени в сумме 10311,91 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Бизина

Решение в окончательной форме

в порядке ст. 177 КАС РФ изготовлено 26.02.2025 года