Дело №2а-890/12-2022г.

(УИД 46RS0031-01-2022-000856-72)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Курск 21 сентября 2022 года

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.В.,

при секретаре Кошелевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнений) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете. 12.05.2020г. ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2019г. с заявленной к уплате суммой <данные изъяты> руб. Инспекцией в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по итогам которой принято решение № 17-03/8645 от 27.10.2020г., в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.122 п.1 НК РФ в размере <данные изъяты> доначислен налог в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) от 15.12.2020г. № 160627. Однако полученные требования об уплате налога не исполнено. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ инспекция обратилась в судебный участок № 7 судебного района Сеймского округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ вынесен 19.04.2021г., однако определением мирового судьи от 26.11.2021г. был отменен. Просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по НДФЛ (за 2019г.) в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее участвовавшие представители ФИО2 и ФИО3 поддержали исковые требования по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила слушание дела отложить по причине болезни, ранее в судебном заседании иск не признала.

Представитель ответчика ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила. Ранее в судебном заседании иск не признала, указав, что ФИО1 предпринимательской деятельностью не занималась, продажи недвижимого имущества связаны с улучшением жилищных условий проживания ее семьи.

Учитывая, что ответчиком и ее представителем не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки, ранее истец и ответчик участвовали в судебном заседании, по их ходатайствам судебные заседания неоднократно были отложены, суд полагает, что их позиция направлена на затягивание рассмотрения дела и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, выслушав участников процесса, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что 12.05.2020г. ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2019г. с заявленной к уплате суммой к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб.

Инспекцией в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по итогам которой принято решение № 17-03/8645 от 27.10.2020г., согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.122 п.1 НК РФ в размере 42352 руб. 50 коп., доначислен налог в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) от 15.12.2020г. № 160627.

Однако полученные требования об уплате налога не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ инспекция обратилась в судебный участок № 7 судебного района Сеймского округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Судебный приказ вынесен 19.04.2021г., однако определением мирового судьи от 26.11.2021г. был отменен.

При проведении камеральной налоговой проверки Инспекцией установлен факт осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности по отчуждению приобретаемого недвижимого имущества, сумма НДФЛ исчислена правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений решением Инспекции, которое им обжаловалось в УФНС России по Курской области и решением от 14.05.2021г. оставлено без изменения, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, в связи с чем исковые требования в этой части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя ответчика о том, что истцом не представлены доказательства о предпринимательском характере деятельности налогоплательщика при совершении ФИО1 сделок купли-продажи по отчуждению недвижимого имущества, а также доказательства в подтверждение совершения данных сделок в целях извлечения дохода, а не для удовлетворения собственных потребностей, суд находит несостоятельными.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями218-221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1, 3).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже транспортных средств.

В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При этом в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации положения подпункта 1 пункта 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, налоговый орган исходил из того, что у административного ответчика, занимающегося фактической предпринимательской деятельностью по реализации недвижимого имущества, образовалась недоимка по НДФЛ.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Следовательно, ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, в связи с чем для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет направленность действий лица на получение прибыли. Самого факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.

В пунктах 1, 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Таким образом, реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность.

Самого по себе факта совершения гражданином гражданско-правовой сделки или сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 55, статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации для определения предпринимательского характера деятельности гражданина при налогообложении НДФЛ налоговым органом должны учитываться сделки, которые были совершены налогоплательщиком в течении календарного года. Кром того, для определения характера совершенных сделок в качестве предпринимательской деятельности возможно оценить предшествующий период, в котором налогоплательщиком осуществлялись определенные операции с имуществом, в том числе недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Из представленных налоговым органом сведений, которые не опровергнуты административным ответчиком, следует, что в период с 2016 по 2019гг. ответчиком отчуждены 7 объектов недвижимости: в 2016г. - 2; в 2017г. – 2 объекта; в 2018г. – 3 объекта, которые находились в пользовании у ответчика непродолжительный период времени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о предпринимательском характере сделок купли-продажи недвижимого имущества, осуществленных ФИО1 и законности начисления недоимки по НДФЛ за 2019г., а также начисления пеней за несвоевременную уплату указанного налога и штрафа.

Учитывая, что ответчик не представил доказательств, опровергающих доводы истца относительно заявленных исковых требований, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г.Курску подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Курску задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в (за 2019г.) в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.10.2022г.

Председательствующий судья: Е.В. Никитина