Решение по делу № 2А-4921/2024 от 24.02.2025

Дело № 2а-527/2025 (№ 2а-4921/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-008371-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровй Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом от 18.01.2021 № 1061244297122),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогово счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 140114, 79 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.04.2011 по 23.11.2020.

Налогоплательщик является собственником: летней кухни, расположенной по адресу: 344011, <...>, кадастровый №, площадью 16,9 кв.м., дата регистрации права 22.04.2016, дата утраты права 26.04.2016; жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 67,4 кв.м., дата регистрации права 22.04.2016; земельного участка, расположенного по адресу: 344011, <...>, кадастровый №, площадью 147 кв.м., дата регистрации права 06.10.2015, дата утраты права 30.08.2017; земельного участка, расположенного по адресу: 344011, <...>, кадастровый №, площадью 85 кв.м.; дата регистрации права 30.08.2017.

Также налогоплательщик ФИО2 является собственником транспортных средств: ..., государственный регистрационный знак ... регион, VIN ... года выпуска, дата регистрации права 22.05.2002 по настоящее время; ..., государственный регистрационный знак ... регион, VIN ... года выпуска, дата регистрации права 28.05.2010 по настоящее время; ... государственный регистрационный знак ... регион, VIN №, ... года выпуска, дата регистрации права 05.09.2014, дата утраты права 29.12.2015.

Руководствуясь ст.ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 28.06.2019№ 6745621, от 01.09.2021 № 38473656, от 03.08.2020 № 15016063, от 01.09.2022 № 3351331. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органов в отношении ФИО2 выставлено требование от 25.05.2023 № 572 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогово, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС полностью налогоплательщиком не погашено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС полностью налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 16.10.2023 (дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81866, 01 рублей, в том числе налог в размере 45036 рублей, пени в размере 36829,95 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 97 рублей, за 2019 год в размере 183 рубля, за 2020 год в размере 201 рубль, за 2021 год в размере 222 рублей; земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 1045 рублей, за 2019 год в размере 1045 рублей за 2020 год в размере 1045 рублей, за 2021 год в размере 1045 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1160 рублей, за 2020 год в размер 1160 рублей, за 2021 год в размере 1160 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере29113,07 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7559,99 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 36829, 95 рублей.

Инспекция обратилась на судебный участок № 4 октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 81866,01 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 12.01.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пеням в размере 81866,01 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17.09.2024 судебный приказ № 2а-4-72/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность в рамках настоящего административного спора в размере 81866,01 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 97 рублей, за 2019 год в размере 183 рубля, за 2020 год в размере 201 рубль, за 2021 год в размере 222 рублей; земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 1045 рублей, за 2019 год в размере 1045 рублей за 2020 год в размере 1045 рублей, за 2021 год в размере 1045 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1160 рублей, за 2020 год в размер 1160 рублей, за 2021 год в размере 1160 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере29113,07 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7559,99 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 36829, 95 рублей, на общую сумму 81866,01 рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить в полном объеме, представила в письменном виде дополнительные пояснения относительно заявленных административных исковых требований, а также ходатайство о восстановлении срок на взыскание налогов и взносов за 2018 год налоговый период (земельный налог, налог на имущество), 2019 налоговый период (транспортный налог), 2020 налоговый период (страховые взносы на ОМС, ОПС) размере 38975, 06 рублей, пени, исчисляемые на данную недоимку в размере 8396,77 рублей, уточненный расчет неустойки.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, ходатайство об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил, предоставлены в письменном виде отзыв на административное исковое заявление, в котором выражается просьба об отказе в удовлетворении административных исковых требований в виду пропуска ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону срока на обращение налогового органа в суд.

Рассмотрев материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, ... г. г.р. (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО2, является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности по данным ЕГРН следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 67,4 кв.м., дата регистрации права 22.04.2016 по настоящее время; земельного участка, расположенного по адресу: 344011, <...>, кадастровый №, площадью 85 кв.м.; дата регистрации права 30.08.2017 по настоящее время, а также являлся собственником летней кухни, расположенной по адресу: 344011, <...>, кадастровый №, площадью 16,9 кв.м., дата регистрации права 22.04.2016, дата утраты права 26.04.2016; земельного участка, расположенного по адресу: 344011, <...>, кадастровый №, площадью 147 кв.м., дата регистрации права 06.10.2015, дата утраты права 30.08.2017.

Также ФИО2 по данным ГИБДД имеет ряд транспортных средств: ..., государственный регистрационный знак ... регион, VIN ... года выпуска, дата регистрации права 22.05.2002 по настоящее время; ..., государственный регистрационный знак ... регион, VIN ... года выпуска, дата регистрации права 28.05.2010 по настоящее время; ..., государственный регистрационный знак ... регион, VIN №, ... года выпуска, дата регистрации права 05.09.2014, дата утраты права 29.12.2015.

Кроме того, ФИО2 с 22.04.2011 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 № 6745621 об уплате транспортного налога в размере 1160,00 рублей, земельного налога в размере 1045,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 97,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019; от 01.09.2021 № 38473656 об уплате транспортного налога в размере 1160,00 рулей, земельного налога в размере 1045,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 201,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021; от 03.08.2020 № 15016063 об уплате транспортного налога в размере 116000 рублей, земельного налога в размере 1045,00 рублей, налога на имущество физических лиц, в размере 183,00 рублей; от 01.09.2022 № 3351331 об уплате транспортного налога в размере 1160,00 рублей, земельного налога в размере 1045,00 рублей, налога на имущества физических лиц в размере 222,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022.

Впоследствии, ввиду неисполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также страховых взносов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в его адрес направлено налоговое требование от 25.05.2023 № 5772, согласно которому ФИО2 был уведомлен о наличии у него недоимки по: транспортному налогу с физических лиц в размере 4640,00 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 1265,00 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5131,00 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательно медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17201,42 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 78914,36 рублей, пени в размере 36830,01 рублей, с предоставлением срока для исполнения указанного требования был установлен до 17.07.2023.

12.01.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-4-72/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указанной задолженности за период с 2018 по 2021 год, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 17.09.2024, после чего 11.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. В силу приведенных положений, административный ответчик, являющийся адвокатом, обязан уплачивать страховые взносы ОПС, ОМС.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае судом установлено, что ФИО2 являлся в 2017 – 2021 годах плательщиком, в том числе, по налогу на имущество физических лиц, в связи с наличием у него в собственности жилого дома, транспортному налогу, в связи с наличием в собственности транспортных средств, земельному налогу в виду наличии земельных участков, взносам на пенсионное и обязательное медицинское страхование, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

В судебном заседании 24.02.2025 представителем ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону предоставлены дополнительные пояснения относительного заявленного административного иска о взыскании транспортного налога, налога на имущество за периоды 2019 года по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 2020 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, 2021 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, в которых указано, что налоговой инспекцией в период до 01.01.2023 в адрес налогоплательщика были выставлены: требование № 8114 от 17.05.2021, со сроком исполнения до 23.06.202 об уплате соответствующих сумм пеней на общую сумму 1257,00 рублей; требование № 35377 от 13.12.2021 со сроком исполнения до 19.01.2022 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и соответствующих сумм пеней на общую сумму 2412,61 рубль. Требование № 26738 от 14.12.2022 (срок исполнения до 13.01.2023) об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 года и соответствующих сумм пеней в размере 2434,29 рублей.

Как следует из документов, предоставленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налоговый орган налогоплательщику выставил требования от 17.05.2021 № 8114 об уплате налога на имущества физических лиц, земельного налога в обще размере 1228,00 рублей, пени в размере 29.88 рублей, со сроком уплаты 21.05.2021; от 13.12.2021 № 13.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущества физических лиц, земельного налога в обще размере 2406,00 рублей, пени в размере 6,61 рублей, о сроком уплаты 19.01.2022; требования от 14.12.2022 № 26738 об уплате транспортного налога, налога на имущества физических лиц, земельного налога в обще размере 2427,00 рублей, пени в размере 7,29 рублей, о сроком уплаты до 13.01.2022; требования от 18.12.2020 № 45229 об уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в общем размере 37833,06 рублей, пени в размере 49,39 рублей, со сроком уплаты до 02.02.2021; требования от 30.01.2020 № 5464 об уплате налога на имущества физических лиц, земельного налога в общем размере 1142,00 рублей, пени в размере 13,92 рублей, со сроком уплаты 18.03.2020.

Как указывает ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, с учетом положений ст. 48 НК РФ, по состоянию на 31.12.2022 - 01.01.2023, до вступления в силу поправок в НК РФ, внедрение института ЕНС, у налогового органа отсутствовала обязанность по обращению в судебные органы с заявлением по обращению в судебные органы заявлением о взыскании налоговых платежей.

Так, в отношении ФИО2, после внедрения института ЕНС, было выставлено требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 572, в сроки установленные законодательством РФ, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности.

Расчеты задолженности ФИО2 по указанным налогам и взносам, а также уточненный расчет неустойки, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.

Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные) (пункт 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 г. N 11).

Согласно Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 октября 2024 гожа № 48-П абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверять соблюдение налоговым органом не только шестимесячный срок на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момент отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для его восстановления.

Вместе с тем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебном заседание подано ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, взносов за налоговый период 2018 года (земельный налог, налог на имущество), за налоговый период 2019 года (транспортный налог), за налоговый период 2020 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование), пени, начисленные на данную недоимку

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В силу абзаца 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Восстановление срока давности НК РФ связывает с наличием уважительных причин, которых судом не установлено, доказательств не представлено. Большое количество материалов по взысканию имущественных налогов в порядке ст. 48 НК РФ, изменение законодательства РФ, регулирующим порядок взыскания в судебном порядке задолженности по имущественным налогам физических лиц, миграция налогоплательщика из другого налогового органа, к уважительным причинам не подлежат отнесению, поскольку надлежащему исполнению налоговым органом обязанности по своевременному взысканию задолженности в бюджет предшествует соблюдение процессуальных норм. Более того, исходя из ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ч. 2 ст. 9 АПК РФ, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий несовершения ими процессуальных действий.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявленными требованиями, суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не представлены доказательства наличия объективных обстоятельств, исключавших своевременное обращение в суд. В связи с чем ходатайство ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону следует оставить без удовлетворения.

Доводы возражений ФИО2 о пропуске ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону срока для принудительного взыскания указанной в административном исковом заявлении задолженности, подлежат частичному удовлетворению, с учетом данных установленных в судебном заседании

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 183 рублей, за налоговый период 2020 год в размере 201 рубль, за налоговый период 2021 год в размере 222 рубль;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за налоговый период 2019 год в размере 1045 рублей, за налоговый период в размере2020 год в размере1045 рублей, за налоговый период 2021 год в размере 1045 рублей;

- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 1160 рублей, за налоговый период 2021 год в размере 1160 рублей;

- пени установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28433,18 рублей,

а всего взыскать 34494,15 рублей.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

В остальной части административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2025 года

Председательствующий: подпись