Решение по делу № 2А-271/2023 от 28.02.2023

Дело (УИД) 31RS0022-01-2022-007128-53 Производство № 2а-271/2023

(№ 2а-3596/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Лодяной Ю.А.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № (местоположением: <адрес>) и гаража с кадастровым номером № (местоположением: <адрес>), транспортного средства ... (мощность двигателя ... л.с., государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в.) и не исполнил в установленный срок обязанность по уплате транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., а также пеней за их несвоевременную уплату, обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ вх. №) к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 17 853,99 руб., где:

недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство ... (мощность двигателя ... л.с., №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска) в размере 7 600 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 66,75 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 895 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 7,86 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 24,70 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 985 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, за гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 123 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3,60 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 57,75 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 490,33 руб.

Настоящий административный иск определением от ДД.ММ.ГГГГ принят к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства (пункт 3 части 1 статьи 291 КАС Российской Федерации. Ввиду поступления возражений административного ответчика относительного применения этого порядка, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание явка представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, извещенного своевременно и надлежащим образом, не обеспечена, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месту судебного заседания лично, что нашло свое отражение в расписке от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, о наличии уважительных причин неявки не сообщил.

В письменных возражениях, поступивших в суд ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), административный ответчик ссылался на неполучение налоговых уведомлений о необходимости уплаты вышеприведенных налогов.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ... поддержал приведенную позицию, выразив намерения к представлению доказательств о неполучении направленных в его адрес посредством Почты России налоговых уведомлений и требований. В целях обеспечения административному ответчику возможности для реализации своего права на представление доказательств, судебное заседание было отложено с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при этом суд при выборе даты судебного заседания исходил из того, что указанный срок является очевидно достаточным для получения ответчиком и представления суду доказательств в обоснование своих возражений. Однако никаких доказательств к дате судебного заседания административным ответчиком представлено не было.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Закреплена указанная обязанность в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит ... доля в праве общедолевой собственности на помещение (квартиру) с кадастровым номером № местоположением: <адрес> (выписка из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № №).

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на помещение - гараж (... доля в праве) с кадастровым номером №, местоположением: <адрес> (выписка из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Согласно предоставленным по запросу суда сведениям из ФИС ГИБДД М за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство ... (мощность двигателя ... л.с., государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в.).

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной корреспонденции (РПО №) ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за вышеуказанное транспортное средство за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 600 руб., налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 895 руб.

Расчет налога на имущество за квартиру с кадастровым номером № осуществлен следующим образом:

2 813 932 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 0,10% (налоговая ставка) * ... (доля в праве) = 895 руб.

Расчет транспортного налога осуществлен следующим образом:

152 (налоговая база, количество лошадиных сил) * 50 (налоговая ставка) = 7 600 руб.

Срок уплаты налогов по данному уведомлению ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоги не были оплачены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ответчика также посредством заказной корреспонденции (РПО №) ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату данных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен как произведение недоимки на действовавшую в указанные периоды ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки:

7 600 * 4,25 / 100 / 300 * 62 = 66,75

895 * 4,25 / 100 / 300 * 62 = 7,86

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок требование об уплате налога и пеней налогоплательщиком исполнено не было.

Но поскольку после неисполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превысила 10 000 руб. у налогового органа в силу положений статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) не имелось оснований для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной корреспонденцией (РПО №) направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 600 руб., налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 985 руб. и за гараж с кадастровым номером № – 123 руб.

Расчет налога на имущество за квартиру с кадастровым номером № осуществлен следующим образом:

2 813 932 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 0,10% (налоговая ставка) * ... (доля в праве) = 985 руб.

Расчет налога на гараж с кадастровым номером № осуществлен следующим образом:

184 606 594 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 1/200 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения в году) = 123 руб.

Расчет транспортного налога осуществлен следующим образом:

152 (налоговая база, количество лошадиных сил) * 50 (налоговая ставка) = 7 600 руб.

В установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговые обязательства вновь не были исполнены налогоплательщиком.

В связи с чем налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (посредством заказной корреспонденции - РПО №) об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату данных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

7 600 * 7,5 / 100 / 300 * 13 = 24,70 (пени по транспортному налогу)

1 108 * 7,5 / 100 / 300 * 13 = 3,60 (пени по налогу на имущество).

Ввиду отсутствия уплаты выявленной недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., налогоплательщику продолжено начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,75 руб. (по налогу на имущество), 490,33 руб. (по транспортному налогу), которые включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику РПО №. Расчет пеней произведен по ранее приведенной формуле и проверен судом. Срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик вновь уклонился от исполнения налоговой обязанности, что усматривается из карточки расчетом с бюджетом и административным ответчиком не опровергнуто путем представления соответствующих доказательств.

В связи с неуплатной в добровольном порядке недоимки и пени по имущественным налогам (к указанному моменту сумма неисполненных налоговых обязательств превысила установленный законодателем рубеж в 10 000 руб.), налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с соответствующим заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеприведенным имущественным налогам за указанные периоды и в указанном размере и пеней.

Ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно исполнения указанного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с учетом предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Рассматривая доводы административного ответчика о неполучении ранее приведенных налоговых уведомлений и требований, суд приходит к следующему.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации (действовавших в момент возникновения данной недоимки и пени по налогам) налоговые уведомления и требования в случае их направления заказной корреспонденцией считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Из представленных суду доказательств – почтовых реестров и сведений с официального сайта Почты России, не опровергнутых административным ответчиком представлением соответствующих доказательств, усматривается факт надлежащего исполнения налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика как о необходимости уплаты в соответствующие сроки налога, так и о необходимости уплаты недоимки и пеней.

В письменных возражениях административный ответчик ссылался на положения определений Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О относительно возможности опровержения факта получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом, однако никаких доказательств своим возражениям в нарушение части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации не представил, располагая к этому достаточными временными ресурсами как с момента направления в суд возражений от 12.12.2022 и перехода судом к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, так и с момента отложения судом судебного заседания с 09.02.2023 по 28.02.2023.

Также административным ответчиком не было заявлено мотивированных, ходатайств об оказании содействия в истребовании доказательств, из которых бы усматривалось, что при проявлении должной заботливости и осмотрительности последний, предприняв попытки к заблаговременному получению у компетентных органов соответствующих доказательств, был лишен возможности в получении данных документов, ввиду отказа данных органов в представлении таковых. Необходимо отметить, что в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ, полученном административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (РПО №), судом были разъяснены сведения о надлежащих способах и реквизитах для подачи заявлений и ходатайств в адрес суда.

Кроме того, административным ответчиком в судебное заседание представлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пеней), направленное в его адрес как раз таки заказным письмом РПО №, как об этом указывал налоговый орган.

А представленный административным ответчиком конверт о направлении заказного письма № (из которого им суду представлено лишь налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ), с учетом веса данной корреспонденции, отраженного как в почтовой реестре, так и в отчете об отслеживании отправления, свидетельствует о том, что данное вложение являлось не единственным, а доводы налогового органа о направлении в адрес налогоплательщика уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № именно данным почтовым отправлением обоснованы.

С учетом приведенных законоположений, а также принимая во внимание уклонение административного ответчика от представления доказательств в обоснование своих возражений, представление налоговым органом доказательств направления им в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований, установленную законодателем презумпцию получения данных заказных писем, суд доводы административного ответчика отклоняет. По изложенным выше основаниям, а также ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 47 КАС Российской Федерации, суд не усмотрел оснований для привлечения к участию в деле в качестве за интересованного лица ФГУП «Почта России», и протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ отклонил ходатайство административного ответчика об этом.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату указанных имущественных налогов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 714 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 17 853,99 руб., где:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3,60 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 714 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ