Судья Сорокина Е.Г. Дело № 33а-7448/2023

УИД 22RS0044-01-2023-000201-24

№ 2а-167/2023 (в 1 инстанции)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 сентября 2023 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Барсуковой Н.Н., Романютенко Н.В.

при секретаре Черкасовой Е.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу К. на решение Рубцовского районного суда Алтайского края от 15 июня 2023 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К. о взыскании задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Барсуковой Н.Н., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к К., просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 577 руб., пени в размере 58,02 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 822 руб., за 2019 год – 2 258 руб., пени в размере 104,56 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 191 руб., пени в размере 4,17 руб., а всего 31 014,75 руб.

В обоснование требований указано, что в 2020 году на имя К. были зарегистрированы транспортные средства: КИА СПОРТАДЖ, государственный регистрационный знак ***; KIA SLS (SPORTAGE, SL, SLS), государственный регистрационный знак ***; ЛЕКСУС RX450H, государственный регистрационный знак ***; ТОЙОТА РАВ 4, государственный регистрационный знак ***; TOYOTA VISTA, государственный регистрационный знак ***; TOYOTA RAV 4, государственный регистрационный знак ***.

Кроме того, К. в 2019 – 2020 годах на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; хозяйственное строение – летняя кухня, баня с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>.

В связи с чем, К. являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно требуемые суммы уплачены не были. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Рубцовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ ***, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Решением Рубцовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены.

С К., ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН ***, проживающего по адресу: <адрес> взысканы: транспортный налог с физических лиц в размере 9 017 руб. за 2020 год по ОКТМО 01638425, пеня в размере 31 руб. 56 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 7 560 руб. за 2020 год по ОКТМО 50640440, пеня в размере 26 руб. 46 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 472 руб. по ОКТМО 01638425, пеня в размере 1 руб. 65 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11 025 руб. (2 258 руб. за 2019 год, 8 767 руб. за 2020 год) по ОКТМО 50701000, пеня в размере 97 руб. 37 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 583 руб. за 2020 год, пеня в размере 5 руб. 54 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 398 руб. за 2020 год по ОКТМО 01638425, пеня в размере 1 руб. 39 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 793 руб. за 2020 год по ОКТМО 50640440, пеня в размере 2 руб. 78 коп., на общую сумму 31 014 руб. 75 коп.

Кроме того с К. (ИНН ***) взыскана государственная пошлина в размере 1 130 руб. 44 коп. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

В апелляционной жалобе К. просит отменить решение суда, принять новое об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, в связи с тем, что взыскание транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в Новосибирской области, может повлечь двойное налогообложение за спорный период; кроме того, по мнению истца, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пеней, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено, между тем, оценка данному обстоятельству судом не дана.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем, апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 60 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

На территории Новосибирской области налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Новосибирской области от 2 октября 2003 года № 142-ЗС «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: - до 5 лет включительно – 30 руб., от 5 до 10 лет включительно – 22,5 руб., - свыше 10 лет – 15 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: - до 5 лет включительно – 60 руб., - от 5 до 10 лет включительно – 45 руб., - свыше 10 лет – 30 руб.

Как следует из материалов дела, в 2020 году К. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: КИА СПОРТАДЖ, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 140 л.с., период владения 9 месяцев); KIA SLS (SPORTAGE, SL, SLS), государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 150 л.с., период владения 12 месяцев); ЛЕКСУС RX450H, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 249 л.с., период владения 10 месяцев); ТОЙОТА РАВ 4, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 180 л.с., период владения 8 месяцев); TOYOTA VISTA, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 145 л.с., период владения 2 месяца); TOYOTA RAV 4, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 199,9 л.с., период владения 1 месяц).

В связи с чем, К. является плательщиком транспортного налога за 2020 год, сумма которого составляет 16 577 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 год в отношении принадлежащих К. транспортных средств произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которой подтвержден сведениями из МО МВД России «Рубцовский», проверен судом апелляционной инстанции и является правильным.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 2 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Станционного сельсовета Новосибирского района Новосибирской области решением Совета депутатов Станционного сельсовета Новосибирского района Новосибирской области от 12 ноября 2019 года № 5 «Об определении налоговых ставок, льгот, порядка уплаты земельного налога на территории Станционного сельсовета Новосибирского района Новосибирской области» введен земельный налог, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Пунктом 3 данного решения установлены налоговые ставки: 1) в размере 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства т огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории п. Приозерный Рубцовского района Алтайского края решением Куйбышевского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 7 ноября 2019 года № 19 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Куйбышевский сельсовет Рубцовского района Алтайского края» установлены налоговые ставки: 1) 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О введении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков (пункт 2 решения).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, К. на праве собственности в 2020 году принадлежали: земельный участок с кадастровым номером *** (вид разрешенного использования – для ведения дачного хозяйства) по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года составляла <данные изъяты> руб.); земельный участок с кадастровым номером *** (вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства) по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года составляла <данные изъяты> руб.); земельный участок с кадастровым номером *** (вид разрешенного использования – для ведения дачного хозяйства) по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года составляла <данные изъяты> руб.).

В связи с чем, К. является плательщиком земельного налога за 2020 год, размер которого за названные земельные участки исчислен в сумме 1 191 руб., проверен судом апелляционной инстанции и является правильным.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Законом Новосибирской области от 31 октября 2014 года № 478-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2015 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (абзац 4 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям частей 3, 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории г. Новосибирска решением Совета депутатов г.Новосибирска от 26 ноября 2014 года № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска» введен налог на имущество физических лиц, пунктом 2 решения установлены налоговые ставки в размере: 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно решению Совета депутатов Станционного сельсовета Новосибирского района Новосибирской области от 12 ноября 2019 года № 6 «О ставках налога на имущество физических лиц на 2000 год на территории Станционного сельсовета Новосибирского района Новосибирской области» ставка налога в отношении жилых домов, частей жилого дома, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 4.5 пункта 4 решения, установлена в размере 0,09% (подпункт 4.1 пункта 4 решения).

На территории п. Приозерный Рубцовского района Алтайского края решением Куйбышевского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 2 сентября 2019 года № 15 определены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах: 1) 0,1% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что К. в 2020 году на праве собственности принадлежали: квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> – <данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); гараж с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – 402 915,39 руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); хозяйственное строение – летняя кухня, баня с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГ год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); жилой дом с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2020 год – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); в 2019 году – квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГ – <данные изъяты> руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев).

Налоговая база объектов недвижимости, указана в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГ ***, от ДД.ММ.ГГ *** с учетом вычета, предоставляемого налоговым органом, и коэффициентов, расчет налога на имущество физических лиц произведен верно, задолженность за 2020 год, в отношении указанных ранее объектов недвижимости, составляет 10 822 руб., за 2019 год – 2 257,69 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В данном случае налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГ, что подтверждается скриншотами программы «Личный кабинет налогоплательщика», АИС Налог-3 ПРОМ, установлен срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, у К. возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогам и налога на имущество физических лиц за 2020 год в указанный срок.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГ, что подтверждается скриншотами программы «Личный кабинет налогоплательщика», АИС Налог-3 ПРОМ, установлен срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, у К. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в указанный срок.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГ, что подтверждается скриншотами программы «Личный кабинет налогоплательщика», АИС Налог-3 ПРОМ, кроме того налоговым органом в адрес административного ответчика требование направлено заказным почтовым отправлением по адресу его регистрации: <адрес> (ФИО1), что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГ ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе и почтовом штемпеле о принятии корреспонденции ДД.ММ.ГГ, в требовании установлен срок для добровольного его исполнения – до ДД.ММ.ГГ.

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также через личный кабинет налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГ, что подтверждается скриншотами программы «Личный кабинет налогоплательщика», АИС Налог-3 ПРОМ, кроме того налоговым органом в адрес административного ответчика требование направлено заказным почтовым отправлением (ФИО1), что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГ ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе и почтовом штемпеле о принятии корреспонденции ДД.ММ.ГГ, в требовании установлен срок для добровольного его исполнения – до ДД.ММ.ГГ.

Факт получения налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспаривался.

В связи с неуплатой в установленные налоговым органом сроки вышеуказанных налогов, в требованиях рассчитаны пени за периоды со 2 по ДД.ММ.ГГ, со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, расчет суммы пени проверен, признан верным.

Таким образом, поскольку установлена обязанность К. по уплате транспортного, земельного налогам и налога на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в размере недоимки 30 848 руб., пени 166,75 руб.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом не допущено.

Проверяя срок на обращение административного истца в суд, судебная коллегия исходит из следующего.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании *** установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ, в требовании *** – ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ в пределах шестимесячного срока после указанных дат налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Рубцовского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогам. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного Рубцовского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с К. указанной задолженности. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по заявлению К. судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, срок на обращение административным истцом не пропущен.

Доводы жалобы об обратном ошибочны.

Утверждение в жалобе административного ответчика о том, что взыскание транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в Новосибирской области, может повлечь двойное налогообложение за спорный период, опровергается информацией представленной Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области на запрос суда апелляционной инстанции, согласно которой К. в 2020 году состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области и являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, вместе с тем налоговый орган в судебном порядке за взысканием задолженности с К. по транспортному налогу, и, в том числе, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебные органы не обращался.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

С учетом изложенного оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется, поскольку указанные обстоятельства в силу вышеприведенных нормативных положений освобождения от уплаты налогов не влекут.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Рубцовского районного суда Алтайского края от 15 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К. – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 25 сентября 2023 года.